投资业务操作手册.docVIP

4投资业务

1、投资业务包括长期股权投资、可供出售金融资产、交易性金融资产、持有至到期投资等业务。

2、涉及会计科目：交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产、资本公积、公允价值变动损益、投资收益、应收股利、银行存款等。

3、投资业务流程根据初始确认、后续计量(追加投资和权益法核算)、收到分利及利息、收回和处置进行描述。

4.1长期股权投资

4.1.1对子公司的投资

4.1.2对合营企业的投资

4.1.3对联营企业的投资

4.1.4对其他企业的投资

4.1长期股权投资

1、流程描述

概要描述

对公司长期股权投资及投资收益进行核算。

参与者

业务人员、财务主管、财务经理

输入

通过审批的可行性研究报告、投资合同，分利的董事会决议，被投资公司的审计报告、投资的评估报告等文件。

输出

财务部根据投资合同等文件进行相应核算

控制点

长期股权投资的分类、初始确认、后续计量、投资收益、减值的合规性、准确性、完整性。

执行时间

实际业务发生时及季末、半年末、年末

主要职责

相关人员依据通过审批的项目可行性报告进行投资业务运作，财务人员进行投资、计算损益、收款的账务处理

流程接口

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2、流程图

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3、详细流程文字描述流程名称：投资业务

步骤序号

关键控制点

输入要件

关键控制点内容描述

输出要件

执行频率

执行岗位

岗位职责

1

长期股权投资运作

可行性研究报告、

由投资管理部门提供可行性研究报告，提交公司决策层进行投资的决策审批。

经批准的可研报告与审批文件

企划部、财务部、公司主管领导

按照投资计划和投资预算进行投资业务活动，并经过审核批准

2

投资业务发生

经审批的项目可行性分

析报告、有关部门的批

复

企划部根据年度预算与投资计划安排，经审核批准后报财务部门安排投资资金的筹措，并与被投资方签订投资合同、拟定公司章程。经审批后报财务部门进行资金支付。

投资合同、公司章程、投资款项支付审批单

企划部、公司主管领导

按照授权审批规定进行审核批准，签订合同，拟定公司章程。

3

投资业务账务处理

付款审批单、银行付款

单、对投资的批复、投

资合同、公司章程、评

估报告。

财务部负责人进行拟投资资料的要件审批，根据经批准的投资

款项支付审批凭单进行资金的支付，并对付款进行账务处理，

将投资初步分类为对子公司、对联合营以及其他企业投资业

务，相应的对投资进行成本法或权益法核算

银行付款凭单、验资报告、会计凭证。

按需

企划部、财务部

根据经审核批准的投资业务对投资进行账务处理业务。

4

被投资单位分配股息、红利

被投资单位分红决议、投资收益计算单

根据被投资单位经审计财务报告、董事会决议等相关文件，确认分红或股息并进行帐务处理

会计凭证。

按需

财务部

根据被投资单位的分配决议确认股息、红利。

5

收到股息红利

银行进账单

根据投资分红银行进账单确认相关损益或冲减应收股利等科目。

会计凭证

按需

财务部

根据收到股息红利情况进行财务处理

6

年末损益账务处理

被投资单位的年度审计报告、报表、投资收益计算表

根据联、合营投资单位审计报告进行投资收益备的确认，并完成权益法核算

会计凭证

季

末、半年末、年末

财务部

据权益法核算