银行会计学教学课件第10章 收入费用利润的核算.ppt

2．营业税金及附加的核算（1）发生时的会计处理借：营业税金及附加贷：应交税费（2）缴纳税款时的会计处理借：应交税费贷：存放中央银行款项（或其他科目）（七）资产减值损失的核算1．资产减值损失的内容2．资产减值损失的核算借：资产减值损失贷：坏账准备（或“买入返售金融资产减值准备”、“贷款损失准备”、“持有至到期投资减值准备”、“可供出售金融资产减值准备”、“长期股权投资减值准备”、“抵债资产减值准备”、“投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”等）资产价值又得以恢复时借：坏账准备（或“贷款损失准备”、“持有至到期投资减值准备”等）贷：资产减值损失第三节利润的核算一、利润的构成利润是商业银行在一定期间业务经营活动的最终结果，集中反映商业银行经营活动各方面的效益，是商业银行最终的财务成果，也是衡量商业银行经营管理水平的重要综合指标。它包括营业利润、利润总额和净利润。（一）营业利润营业利润＝营业收入－营业支出（二）利润总额利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出（三）净利润净利润＝利润总额－所得税应纳所得税额＝应纳税所得额×所得税率计提时：借：所得税费用贷：应交税费――应交所得税结转时：借：本年利润贷：所得税费用二、利润的核算（一）利润的核算借：利息收入金融机构往来收入手续费及佣金收入汇兑损益其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：利息支出金融机构往来支出手续费及佣金支出营业税金及附加业务及管理费其他业务支出营业外支出（二）利润分配的核算1．利润分配的内容2．利润分配的核算（1）以利润弥补亏损的核算（2）提取盈余公积金的核算盈余公积金分为法定盈余公积金、任意盈余公积金和法定公益金。会计分录为：借：利润分配――提取盈余公积贷：盈余公积――法定盈余公积金――任意盈余公积金（3）提取一般风险准备的核算借：利润分配――提取一般风险准备贷：一般风险准备（4）分配给投资者利润的核算借：利润分配――应付股利贷：应付股利（5）本年利润和利润分配账户的结转将“本年利润”科目余额转入“利润分配－未分配利润”科目，会计分录为：借：本年利润贷：利润分配――未分配利润将利润分配各有关明细分类科目余额转入“利润分配－未分配利润”明细分类科目，会计分录为：借：利润分配――未分配利润贷：利润分配――提取盈余公积利润分配――应付股利YourcompanysloganLOGO第十章收入、费用和利润的核算哈尔滨金融学院会计系金融会计教研室第十章收入、费用和利润的核算第一节收入的核算第二节费用的核算第三节利润和利润分配的核算一、收入的概念与确认三、收入的核算一、费用的概念与确认二、费用核算的基本要求三、费用的核算一、利润的构成二、利润的核算二、收入核算的基本要求第一节收入的核算一、收入的概念与确认（一）收入的概念收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。商业银行提供金融商品服务所取得的各项收入，主要包括利息收入、金融机构往来收入、手续费及佣金收入、汇兑损益、投资收益、公允价值变动收益和其他业务收入等。（二）收入的确认商业银行为客户提供金融产品服务取得的收入，应当在以下两个条件均能满足时予以确认：第一，与交易相关的经济利益能够流入商业银行；第二，收入的金额能够可靠地计量。收入的确认应当遵循以下原则：1．权责发生制原则。2．配比原则。二、收入核算的基本要求1．商业银行的收入要严格按照国家有关法律、法规的规定准确计算，认真核实，正确反映，加强监督检查，以保证其损益的真实性。2．商业银行的收入要按照规定分别列入有关收入项目，不得截留或作其他处理。三、收入的核算（一）利息收入的核算1．利息收入的内容商业银行各项贷款的实收和应收利息以及贴现利息收入2．利息收入的核算“利息收入”损益类（1）当期收到利息的核算借：单位活期存款贷：利息收入（2）计提应收利息的核算借：应收利息——应收××单位利息户贷：利息收入（3）欠息的核算商业银行对于发放贷款到期（含展期）90日及以上尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，而将其列入表外科目核算。收入：表外应收利息（