集团企业经营预算编制及执行中的问题及优化策略 .pdf

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摘要：经营预算是全面预算管理的重要组成，其包含的内容较多，尤其是

集团企业内部涉及部门、人员较多，科学、合理地编制经营预算，并且将其执行

到位，有利于集团企业科学配置资源、协调内部关系、提升经营活动质量，从而

达成战略目标。基于此，本文先阐述了集团企业经营预算概念及重要性，并就

经营预算编制及执行中的问题进行了剖析，主要包括经营预算编制与战略目标脱

节、经营预算编制方法固化及滞后、经营预算执行监督流于形式等,在此基础上，

提出了相应的优化策略。

关键词：集团企业；经营预算；预算编制；执行策略

一、集团企业经营预算的重要性

经营预算是集团企业预算管理体系的起点，其在全面预算管理中具有不可替

代的作用。经营预算是规划和控制预算期间日常生产经营活动的预算，其内容可

分两部分：一部分是直接反映生产经营活动的预算，包括销售预算、生产预算、

直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品单位成本预算、销售及行政

管理费预算等，经营预算编制多以销售预算编制为起点，各项预算编制需根据集

团企业预算编制方针、预算目标，按照一定的编制程序和方法进行；另一部分是

反映企业生产经营活动的财务状况和财务成果的预算，包括预计损益表、预计资

金平衡表、现金预算等。经营预算对集团企业具有极其重要的作用。

（一）优化集团企业资源配置

集团企业的资源是有限的，科学、合理地配置和使用集团企业资源，才能提

高资源利用率，推动集团企业稳步发展。预算管理能够通过对集团企业各方面剖

析，并且结合集团目前战略发展目标，做好统筹规划，实现资源合理分配，并且

对各类资源使用情况进行监控，杜绝资源浪费或低效使用，使集团企业可持续发

展⑴。

（二）有助于协调内部关系

集团企业包含多个部门，各部门都拥有自己的发展需求，而内部资金、资源

都是有限的，如果这些子公司、部门自由发展，则不利于集团企业良性发展，专

业部门因为年终绩效考核的原因，可能会帮助他们管理的专业单位来对抗预算,

导致预算指标不科学。比如火电部管理火电厂，那火电部的年终绩效就和火电厂

挂钩，指标越低越容易完成。要想避免这类情况发生就需要通过经营预算管理来

有效协调各子公司、各部门年终绩效，以战略目标为核心，以预算管理为手段,

使各子公司、部门协调发展，从整体上推动集团良性发展。

（三）推动战略目标达成

集团企业战略目标的达成需要全部员工形成通力，共同推进，集团企业发展

战略是一个长期目标（一级目标），可以将长期目标划分为中期目标（二级目标）

及短期目标（三级目标），而短期目标通过预算制度合理拆分，层层落实到各部

门、各员工，有效推进战略目标的达成。

二、集团企业经营预算编制及执行中的问题

（一）经营预算编制与战略脱节

经营预算编制是集团企业经营预算管理工作的起点，影响后续经营预算的执

行、监督考核工作，但就现实情况来说，战略与预算脱节问题，是经营预算编制

中需要面对的重要问题。从本质上来看，集团企业战略是一种偏宏观性、规划性

文件，从整体层面概括了集团企业的特征以及未来较长一段时间内的发展目标,

离具体的工作计划仍存在一定的距离。编制经营预算时，集团企业要在战略的基

础上，制定公司的年度计划，形成年度预算目标，逐步向各子公司、各部门、各

岗位分配，并且纳入预算编制和执行中［2］。当今，很多集团企业尚未结合市场

发展趋势及行业主流确定科学合理、指向明确的战略目标，无法确定相应的年度

经营计划，不能以此为基础科学、合理地编制经营预算，造成经营预算与战略相

脱节、经营预算执行难到位、无法实施战略规划和目标的不利状况。

（二）经营预算编制方法固化、滞后

集团企业经营预算编制具有专业性、复杂性，包含的内容较多，如生产预算、

直接材料预算、直接人工预算等，不同预算的内容、编制依据存在差异，选取的

方法也不尽相同。就当前实际情况来看，很多集团企业在经营预算编制过程中，

尚未结合自身的现实需求，以及各类预算编制的特征，选取相适配的预算编制方

法，在具体编制中仍沿用固化的预算编制方法，如固定预算法、增量预算法等,

没有尝试创新和优化经营预算编制方法，对零基预算法、弹性预算法、滚动预算

法等使用频次较低，造成经营预算编制内容不科学、不合理，与预算执行不相匹

配，致使经营预算管