小微企业普惠性税收减免政策.ppt

小微企业普惠性税收减免政策

小型微利企业企业所得税口径三个指标（应纳税所得额、从业人数、资产总额）同时符合小微企业增值税口径月销售额不超过10万元（季度销售额不超过30万元）的小规模企业免征增值税小企业工信部联企业[2011]300号??中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定“三小”企业概念区分如《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税[2017]77号）规定：自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税

普惠性政策总览企业所得税小型微利优惠政策目录CONTENTS个人所得税—经营所得报表填写小规模纳税人六税两费减免政策及报表变化0102030405增值税免征新规解读

普惠性政策总览01

财税[2019]13号财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知国家税务总局公告2019年第2号国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告国家税务总局公告2019年第3号国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）》等部分表单样式及填报说明的公告国家税务总局公告2019年第4号国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告国家税务总局公告2019年第5号国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告新政发【2019】13号关于贯彻实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知财税[2019]13号一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。所得税必威体育精装版政策梳理

企业所得税小型微利优惠政策02

国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告国家税务总局公告2019年第2号一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。所得税必威体育精装版政策梳理

100100-3005%10%应纳税所得额从业人数不超过300人资产总额不超过5000万小型微利企业从事国家非限制和禁止行业小型微利企业的条件

优惠比较A企业20xx年年度应纳税所得税额为300万元，资产总额与从业人数均符合小型微利的条件2018年300*25%=752019年100*25%*20%+200*50%*20%=25万

财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知财税[2019]13号从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告国家税务总局公告2019年第2号

附报信息高新技术企业□是□否科技型中小企业□是□否技术入股递延纳税事项□是□否按季度填报信息季初从业人数季末从业人数