存货与生产循环审计课件.pptVIP

第十章生产与存货循环审计

本章主要内容第一节生产与存货循环概述第二节生产与存货循环的内部控制与控制测试第三节生产与存货循环的实质性程序

第一节生产与存货循环概述（一）涉及的主要业务有：1、计划和安排生产2、发出原材料3、生产产品4、核算产品成本5、储存产成品6、发出产成品

1、计划和安排生产（1）控制活动生产计划部门根据客户订购单或者对销n售预测和产品需求的分析来决定生产授权，签发预先顺序编号的生产通知单；生产计划部门通常应将发出的所有生产n通知单顺序编号并加以记录控制。材料需求报告给仓库。n（2）影响的认定“发生”n

2、发出原材料（1）控制活动1．仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料；n2．领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称；n3．仓库发出材料后，将领料单中的一联连同n材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，另一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算。（2）影响的认定与“发生”认定有关n

3、生产产品（1）控制活动生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便n将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务；生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生n产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。（2）影响的认定n与营业成本的“发生”认定有关，即“料、工、费”的发生n

4、核算产品成本（1）控制活动生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、n计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。n（2）影响的认定与营业成本“发生”认定有关

5、储存产成品（1）控制活动产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收；n仓库部门签收后，将实际入库数量通知会计部门；n仓库部门还应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签。n（2）影响的认定n与营业成本“发生”认定有关n

6、发出产成品（1）控制活动产成品的发出须由独立的发运部门进行；n装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单；n出库单至少一式四联，一联交仓库部门，一联发运部门留存，一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。n（2）影响的认定与营业成本“发生”认定有关n

(二)凭证和记录生产指令(生产任务通知单);n领发料凭证(材料发出汇总表,领料单,限额领料单等);n产量和工时记录(工作通知单,产量通知单等);n工资汇总表及人工费用分配表;n材料费用分配表;n制造费用分配表;n成本计算单;n存货明细账n

（三）涉及的主要账目有：（1）成本计算单n（2）存货明细表n

第二节生产与存货循环的内部控制和控制测试内部控制关内部控制目常用的控制1．生以下三个关点在凭中是根据管履行恰当手，是否包括生理一般批或指令、料或特定的一般批：授(1)生指令的授工薪的授批的授批准和的生)批准；准三个关(2)料的授批点恰当批准；((3)工薪的授批准

内部控制关内部控制目常用的控制2．成本的核算是以有关成本的成本核的生的凭通知、是否附有生的而非虚料凭、通知、构的量和工、料凭、工薪用分配量和工表、材料用、工薪(生)分配表、制造用分配采、用分配表材料用分配表、制造用分配表等原始凭依据的

内部控制目关内部控制常用的控制3．所有耗生通知、生通和物化料凭、知、均已反量和工、料凭，映在成本中工薪用分配表、量和工(完整性)材料用分配表、、制造用分配表工薪用分均事先号并已配表、材料入用分配表、制造用分配表的序号是否完整

4．成本以正确（1）采用适当的成本（1）取本核算方法，并且前各种用的后各期一致；（2）采用适当的及成本的算；用分配方法并且前（2）是否按的金，在恰集和分配以当的会期及于适当的后各期一致；照定的成本(生，完整性、（3）采用适当的成本核算流程和准确性、价和核算流程和理流程理流程；行核算和分)（4）内部

5．存施保存保管人与察存措施，保管与人与相分离接触以及相的批准程序批准人相互独立(存在、完整性)6．面存与定期行存和察存定期校点相符点程序(存在、完整性、价和分)

第三节生产与存货循环的实质性程序一、存货的实质性程序二、生产成本的实质性程序

一、存货的实质性程序（一）存货的审计目标A．表中的存是存在的B．所有当的存均已C．的存由被位有或控制D．存以恰当的金包括在表中，与之相关的价整已恰当E．存已按照企会准的定在表中作出恰当列

（二）存货监盘1、存货监盘作用如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在（数量）和状况获取充分、适当的审计证