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案例：短期筹资决策
——“意外”公司筹资术
（一）基本案情
“意外”公司是一个季节性强，信用为AA级的中型企业，每年一到经营旺
季，资金就打不开点，急得厂长和财务主管团团转，面对企业资金严重不足，产
品供不应求的现状，两个人真可谓“挖空心思，绞尽了脑汁”。后经多方共同努
力、最终使生产急需的资金100万元有了着落。
1、企业财务数据
（1）“意外”公司1999年末资产负债表（见图表）
“意外”公司1999年末资产负债表
财务指标账面价值（千元）
总资产5600
其中：应收款项125
货币资金800
一年内到期的长期负债188
商业票据和其他应付票据812
短期负债统计1000
长期负债2600
所有者权益2000
负债及所有者权益5600
（2）意外公司的产品销售利润率为12%。
2、备选融资方案
（1）银行短期借款。工商银行提供期限为3个月的短期借款20万元，年利率为
12%。需回存款20%；
（2）商业信用贷款。A公司愿意为其提供商业信用贷款，即按2/10，n/30的条
件每天为其提供5000元的材料；商业信用期限一个月；
（3）安排专人将应收款项催回。
（二）分析要点及要求
1、根据案情资料，分别不同融资方式计算意外公司的可融资数额；
2、试比较那种融资方式更适合意外公司的生产经营急需。
（三）问题探讨
1、在市场经济的条件下，短期融资方式中哪种将成为企业短期融资的主要来源，
为什么？
2、企业进行短期融资的内、外部环境应如何？
案例三项目投资决策
——“伟达相机”新建项目投资决策
（一）基本案情
伟达相机制造厂是生产相机的中型企业，该厂生产的相机质量优良，价格合
理，长期以来供不应求。为扩大生产能力，厂家准备新建一条生产线。负责这项
投资决策工作的总会计师经过调查研究后，得到如下有关资料：
1、该生产线的原始投资为12.5万元，分两年投入。第一年初投入10万元，
第二年初投入2.5万元。第二年末项目完工可正式投产使用。投产后每年可生产
相机1000部，每部销售价格为300元，每年可获得销售收入30万元，投资项目
可使用五年，五年后残值和忽略不计。在投资项目经营期间要垫支流动资金2.5
万元，这笔资金在项目结束时可全部收回。
2、该项目生产的产品总成本的构成如下：
材料费用20万元制造费用2万元
人工费用3万元折旧费用2万元
总会计师通过对各种资金来源进行分析，得出该厂加权平均的资金成本为
10%。
同时还计算出该项目的营业现金流量、现金流量、净现值，并根据其计算的
净现值，认为该项目可行。有关数据见图表4-1、4-2和4-3。
图表4-1投资项目营业现金流量计算表
伟达相机制造厂单位：元
项目第1年第2年第3年第4年第5年
销售收入300000300000300000300000300000
现付成本250000250
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