金融企业会计（上篇，共上下2篇）.pptxVIP

金融企业会计;目录;1;票据结算的核算;

第一节支付结算业务概述;一、支付结算的概念;二、支付结算的原则;三、支付结算的纪律;;;;;;四、支付结算方式的种类;我国支付结算方式的具体分类如右图所示：;

第二节票据结算的核算;广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票据法》规定的票据是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。;一、支票的核算;转账支票;;;;;;2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理;;（2）出票人开户行的处理。;;;（2）收款人开户行的处理。;;;2．支票影像交换系统的业务处理流程;支票影像交换系统的业务处理流程如下：;3．支票影像交换系统业务处理的有关规定;;4．支票影像交换系统处理支票业务的核算;;;;;;;;待提出行收到小额支付系统发来的已清算通知，进行相应的账务处理。;（2）退票的处理。

提出行对收到的拒绝付款回执，匹配并销记“提出支票业务登记簿”后，经行内系统或提出行小额支付系统前置机客户端打印退票理由书，并办理签收手续，一联留存归档。;;二、银行本票的核算;;;;2．银行本票付款的处理;;（2）出票行兑付本行签发的注明“现金”字样本票的核算。;3．银行本票结清的处理;4．银行本票退款和超过提示付款期付款的处理;;持票人未在本行开户的，应根据本票填写一式三联进账单，连同本票交出票行。出票行经核对无误后，办理付款。;持票人开户行收到票据交换转来的进账单，以进账单第二联作贷方传票，办理收账。;三、银行汇票的核算;;;;出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行汇票（见下图）。;2．代理付款行兑付银行汇票款的处理;;持票人需要一次或分次办理转账支付的，应由其填制支付凭证，并向银行交验本人身份证件。;持票人需支取现金的，由代理付款行按照现金管理规定审查支付。;3．出票行结清银行汇票的处理;汇票有多余款的，应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，结出多余金额，汇票卡片作借方凭证。;4．银行汇票退款和超过提示付款期付款的处理;;同时，销记“汇出汇款登记簿”，由持票人填写银行汇票申请书或电（信）汇凭证，委托银行签发银行汇票??办理汇款。;（2）汇票有余款付款的处理。

若持票人交来的汇票有余款，则应将余款注明在汇票卡片和多余款项收账通知联上，办理转账。;四、商业汇票的核算;;;;2．付款人开户行收到汇票的处理;;;3．持票人开户行收到划回款项或退回凭证的处理;;1．承兑银行办理汇票承兑的处理;填制邮划或电划委托收款凭证，连同汇票一并送交开户行;3．汇票到期，承兑银行收取票款的处理;;4．承兑银行支付票款的处理;5．持票人开户行收到划回款项的处理;

第三节结算方式结算的核算;结算方式是指单位或个人填写结算凭证，直接提交银行委托收款或付款的结算手段。《支付结算办法》（银发〔1997〕393号）所称的结算方式是指汇兑、托收承付和委托收款。;一、汇兑的核算;;;;现金汇款时;2．汇入行解付汇款的处理;;收款人来行取款时，根据以下不同情况办理付款手续：

①需要支取现金的，若汇入行按规定审核予以支付，应一次办理现金支付手续。;②需要分次转账支付的，由原收款人填制支款单，并由本人交验身份证件在其应解汇款账户中办理分次转账支付手续。

③需要转汇的，由原收款人填制汇兑凭证，并由本人交验其身份证件重新办理汇款手续。;;;汇出行收到汇入行划来的退汇款，审核无误后办理转账，并通知原汇款人。;2．汇入行主动退汇的处理;二、托收承付的核算;;;;托收承付凭证格式如下图：;2．付款人开户行通知付款及划款的处理;;;逾期天数的计算及规定：;;;;3．收款人开户行收款结账的处理;;;;三、委托收款的核算;;;2．付款人开户行收到委托收款凭证的处理;（2）付款人为单位的

银行将第五联委托收款凭证加盖业务公章，连同有关债务证明及时交给付款人，并由其签收。;3．收款人开户行收到划回款项或退回凭证的处理;

第四节信用卡的核算;一、信用卡的概念和有关规定;信用卡的有关规定：;;;二、发行信用卡的核算;;;三、凭信用卡存取现金的核算;;（2）持卡人如在非发卡行存入现金的;2．持卡人凭信用卡支取现金的核算;;发卡行收到划来的款项后，转账的会计分录为：;四、凭信用卡直接消费的核算;;;;;目录;1;货币兑换业务的核算;

第一节外汇业务概述;一、外汇与汇率的概念;;银行在进行外汇业务核算时，会计凭证、账簿和报表均应按规定标明货币的国际通用符号。;续上表;;;二、外汇业务的主要内容;三、外汇业务的记账方法;;;;;;;

第二节货币兑换业务

的核算;（一）结汇业务的核算;;（二）售汇业务的核算;;二、套汇业务的核算;（一）两种货币之间套汇的核算;;（二）同种货币钞汇之间套汇的核算;三、