行政事业单位内控审计方式及要点.pdfVIP

一、审计方式

1、内部控制方式

（1）搜集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管

理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被单位内部管理制度执行

的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度成立健全情况，和各项

管理制度与现行法律法规、政策规定是不是相一致，可否知足部门职

责要求和管理需要，是不是存在制度性缺点或管理漏洞。

（2）搜集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门

管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管办法办法，

重点关注所属单位是不是发生重大违法违规问题、重大责任事故。评

价被单位对所属部门管理和监督的情况，是不是真正起到监管职责。

（3）搜集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计

单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是不是严

格遵守内部管理制度，是不是存在被单位向所属部门输送利益、营私

舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。

2、内部控制测试

符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目

的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方式主要有：审

阅证据、跟踪重做、和实地观察等；实质性测试是对被审单位的经济

信息，各类数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本

身的合法性、真实性。测试中常常利用的方式有盘存法、询证法、账

户分析法、调节法、鉴定法等。

二、审计要点

一、内部管理制度的完善情况。

包括内部管理制度是不是健全，执行是不是有效。不相容职位彼此分

离制度是不是健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会

签制度，是不是按照本单位实际情况，依照权责对等的原则，成立联

合工作小组并肯定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行

统一管理。是不是强化对经济活动的预算约束，使贯穿于经济活动的

全进程。是不是成立资产日常管理制度和按期清查机制，采取资产记

录、实物保管、按期清点、账实查对等办法，确保资产安全完整。是

不是成立健全本单位财会管理制度，增强会计机构建设，提高会计人

员业务水平，强化会计人员职位责任制，规范会计基础工作，增强会

计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和报告处置程序。是不是按照

国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界

定各项经济活动所涉及的表单和单据，要求相关工作人员依照规定填

制、审核、归档、保管单据。是不是成立健全经济活动相关信息内部

公开制度，按照国家有关规定和单位的实际情况，肯定信息内部公开

的内容、范围、方式和程序。

二、内部控制关键职位工作人员的管理情况。

包括是不是成立工作人员的培训、评价、轮岗等机制;工作人员

是不是具有相应的资质和能力，特别是内部控制关键职位工作人员是

不是具有与其工作职位的相适应的资格和能力。是不是按照《会计法》

的规定成立会计机构，配备具有相应资质和能力的会计人员。是不是

增强内部控制关键职位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升

其业务水平和综合素质。

3、预算管理情况。

主要包括单位内部各部门之间在预算编制进程中是不是充分沟通协

调，是不是将预算编制与资产配置相结合，预算编制与具体工作是不

是相对应;是不是依照批复的额度和开支范围执行预算，进度是不是

合理，是不是存在无预算、超预算支出等情况;决算编报是不是真实、

完整、准确、及时。

4、收支管理情况。

主要包括是不是实现收入归口管理，是不是依照规定及时向财会部门

提供收入的有关凭据，是不是依照规定保管和利用印章和单据等;是

不是依照规定审核各类支出凭据的真实性、合法性，是不是有利用虚

假单据套取资金的情形。

五、政府采购管理情况。

主要包括是不是依照预算、计划和政府采购规定组织实施政府采

购业务，是不是依照政府采购规定执行验收程序，是不是依照规定保

留政府采购相关档案。

六、资产管理情况。

主要包括是不是实现资产归口管理并明确利用责任，是不是按期

对资产进行清查清点，及时处置账实不符的情况，是不是依照规定处

置资产。

7、建设项目管理情况。

主要包括是不是按概算投资，严格履行审核审批程序，成立有效

的招投标控制机制;是不是有截留、挤占、挪用、套取建设项目资金

的情形;是不是依照规定保留建设项目相关档案并及时办理移交手续。

八、合同管理情况。

主要包括是不是实现合同归口管理，明确应签定合同的经济活动

范围和条件;是不是有效监控合同履行情况，成立合同纠纷协调机制。

三、内部控制关键点

主要查看单位预决算业务控制