外汇业务的核算课件.pptVIP

第六章外汇业务的核算v外汇业务概述v外汇买卖业务的核算v外汇存款业务的核算v外汇贷款业务的核算v国际结算业务的核算

第一节外汇业务概述v外汇的概念和种类v汇率v外汇业务的主要内容v外汇的核算方法

一、外汇的概念和种类外国货币或以外国货币表示的，用于国际结算的支付手段。概念可自由兑换的外国货币外币有价证券外币支付凭证特别提款权及其他外汇资产现汇外内容汇种类现钞

二、汇率又称汇价，指一个国家的概念货币折算成另一个国家货币的比率。汇直接标价法标价方法间接标价法汇买价率种类钞买价汇卖价中间价（钞卖价）

二、汇率又称应付标价法，是指以一定单位（通常是100个）的外国货币为标准，折算为若干单位本国货币的表示方法。又称应收标价法，是指以一定单位的本国货币为标准，折算为若干单位外国货币的表示方法。

二、汇率汇买价钞买价银行买进外汇现汇的价格银行买入外币现钞的价格银行卖出外汇现汇的价格（卖出外币现钞的价格与卖出外汇现汇的价格相同）汇卖价（钞卖价）汇买价与汇卖价的平均价银行内部结算或套汇时使用中间价

三、外汇业务的主要内容外汇存款外汇贷款外汇汇款外币兑换外汇业务外汇同业拆借外汇借款发行或代理发行股票以外的外币有价证券买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券外币票据的承兑与贴现贸易和非贸易结算

四、外汇业务的核算方法外汇统账也称本币记账法。即在业务发生时，以本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币记账的一种方法。制也称原币记账法，是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，都直接概念按原币核算，以全面反映各种外币资外汇金增减变化情况的一种方法。分账制人民币与外币分账做法专设“货币兑换”科目年终并表，以本币统一反映

第二节外汇买卖业务的核算v外汇买卖的概念v外汇买卖的账务组织v外汇买卖的核算

一、外汇买卖的概念v按一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行为，称为外汇买卖。v我国现行外汇管理体制规定，银行对各单位经营项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制，即除按规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收入应卖给外汇指定银行，按规定需要对外付汇的，应向外汇指定银行购买。

二、外汇买卖的账务组织资产负债共同性质科目，设人民币和外币两个明细账户。买入外汇时，“货币兑换其外币户记入贷方，人民币户记入”科目设置借方；卖出外汇时相反。外币户和人民币户的余额均轧差反映。货币兑换借方传票货币兑换科目凭证货币兑换贷方传票货币兑换套汇传票分账户货币兑换科目账簿总账

三、外汇买卖业务的核算v买入外汇（结汇）的核算v卖出外汇（售汇）的核算v套汇的核算

买入外汇的核算v买入外汇是指银行支付人民币买进外汇（含外钞）。v买入外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为：借：××科目（外币）贷：货币兑换（汇买价或钞买价）（外币）借：货币兑换（汇买价或钞买价）（人民币）贷：××科目（人民币）

买入外汇的核算v例题：某客户持美元现钞1000元来行兑换人民币现金，当日美元钞买价为624.25%。v会计分录为：借：库存现金US$1000US$1000贷：货币兑换（钞买价624．25%）借：货币兑换（钞买价624．25%）CN￥6242．50贷：库存现金CN￥6242．50

卖出外汇的核算v卖出外汇是指银行收取人民币卖出外汇（含外钞）。v卖出外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为：借：××科目（人民币）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）借：货币兑换（汇卖价）贷：××科目（外币）（外币）

卖出外汇的核算v例题：某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货物货款1000美元，当日美元卖出价为627.19％。银行编制会计分录为：借：吸收存款——活期存款（××进出口公司户）CN￥6271.90贷：货币兑换（卖出价627.19％）CN￥6271.90借：货币兑换（卖出价627.19％）US$1000贷：吸收存款——汇出汇款US$1000

套汇的核算v套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买卖行为。v进行会计核算时，对收入的一种外币按买入价折成人民币，然后将折合的人民币按另一种外币的卖出价折算出另一种外汇金额，并填制货币兑换套汇传票。

套汇的核算v会计分录为：借：××科目（买入外币）（买入外币）贷：货币兑换（汇买价）借：货币兑换（汇买价）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）贷：××科目（卖出外币）（卖出外币）

套汇的核算v某客户将美元现金3000元到某银行要求兑换成日元，当天美元的现钞买入价为621.50％，日元的卖出价为7.4937％。第一步：将美元现金折算成人民币US$3000×621.50％＝CN￥18645第二步：将人民币折算成