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库存现金管理制度经典版

（1）钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管

和收入、费用、债权债务账目的登记工作；

（2）库存现金开支的审批制度；

（3）库存现金日清月结；

（4）库存现____管制度，注意限额内的库存库存现金当日核对清

楚后，一律放入保险柜中。

会计凭证的假账手法之白条顶库

作为一名审计人员，就不得不知道会计常见的造假方法。只要知

道了这些方法，才能更好的____公司账务。白条顶库，就是公司常见

的一种会计凭证作假方法。

所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票

和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法

有：

1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款

项或领发货物的字样，作为____来充当原始凭证。

2、以收据代替____

这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者

为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开____，以

避免税务机关的检查而偷逃税款。

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3、不按____规定用途使用____，如以零售、批发商业____来代替

饮食服务行业____。

4、不按____规定要求开具____。

如。不加盖财务专用章，有关人员不签字等。

在当今经济生活中，使用“白条”报账的情况较多，有的单位购

进商品，支付劳务费用没有取得正式____，而以收据或手写白条入

账；有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种

种原因，钱花掉了，又无正式____，为了弥补库存现金或银行存款出

现的短缺，大都用不符合财务制度规定的“白条”（如由业务经办人

员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明

等）顶库，对“白条”的真实性、合法性没有严格审核和把关。例

如，有的单位为了给职工多搞“福利”，由经办人以付给某公司劳务

费____万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳

务费____，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。

招待费审计的窍门

招待费审计的窍门主要有：

首先，要进行纵横比较，分析发现是否存在支出异常现象。

在审计初期，对账面反映的招待费支出先要进行比较分析，所谓

“纵”是指将被审计期间的招待费发生数额与以往年度数额进行比

较；所谓“横”是指将被审计单位的年度招待费发生数额与情况类似

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的其他单位比较。通过比较，查看是否有突然的增减变化，借此分析

变化的原因。

第二，要跟进资金流向，查找是否存在转移资金进行吃喝。

在审计过程中，不仅要在“经费支出-公务费”中取证招待费发生

的数额，还要____“培训费”、“会议费”等费用的开支情况，更要

跟进资金拨付情况，追查有无将资金拨出到下属或关联单位，然后进

行____，逃避审计、财政监督的行为。

第三，要____收入状况，查找是否有私设“小金库”进行吃喝。

结合对收入科目尤其是预算外收入的审计，查找有无将应收未收、应

收少收的金额私存私放，作为吃喝经费。

第四，要结合地方或部门的有关廉政建设、公务接待的规章制

度，对招待费的审计不仅依据财经法规中“列支不得超过公务费的

____%”之规定，更要参照廉政建设的规定。

____被审计单位日常接待的内容是否正常、程序是否合理、手续

是否健全、财务列支凭证是否合规。

第五，要实行定量与定性相结合的方式搞好招待费审计的审计结

论，不仅要定量判断超标准列支的金额，更要定性分析超支的原因，

区分正常公务接待与____的不同，揭露____、以权谋私的金额，评价

招待费超支及较以往年度增加的原因。

第六，要改变“罚不责众”的错误观念，严肃执法。在处罚时，

对发现的招待费数额大、____情况严重的应依法移交____监察部门进

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行党纪政纪处理。在审计实务中，虽然现金账户一般所占资产总额比

例不高，但却是最容易出问题的几个账户之一，所以往往被列为审计

重点。下面以案例分析的形式介绍如何对现金账户进行审计。