2021年度注会《审计》试题参考答案及解析.pdf

答案与解析

一、单项选择题

1.【答案】D

【答案解析】注册会计师审计和政府审计共同发挥作用，是国家维护市场经济秩序，强化经济监督的有

利手段，两者都是国家治理体系和治理能力现代化建设的重要方面（选项D正确）。政府审计的依据是《中

华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则，注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计

师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则，选项C错误。政府审计具有更大的强制力，各有关单位和

个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料；而注册会计师审计受市

场行为的局限，在获取审计证据时，很大程度上有赖于企业及相关单位配合和协助，对企业及相关单位没有

行政强制力，选项A错误。审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为可在职权范围内作出审计决

定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请企业调整有关

数据或进行披露，没有行政强制力，选项B错误。

2.【答案】C

【答案解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师通常不对所有的

交易、账户余额和披露进行检查，因此，审计风险不可能降低为零，选项AD不当选。在既定的审计风险水

平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系，选项B不当选。在使用审计

抽样时，审计风险既可能受到抽样风险的影响，又可能受到非抽样风险的影响。抽样风险和非抽样风险在重

大错报风险的评估和检查风险的确定过程中均可能涉及，选项C当选。

3.【答案】D

【答案解析】选项ABC阐述了职业怀疑的内含和保持职业怀疑的作用，均为正确表述。以下对选项D作

进一步提示，注册会计师在执行审计业务时应当保持独立性，实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会

计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观公正原则，保持职业怀疑。即保持独

立性将增加注册会计师保持职业怀疑的能力，选项D错误。

4.【答案】D

【答案解析】审计工作的前提条件包括：（1）管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制

基础（选项B不当选）；（2）管理层已认可并理解其承担的下列责任：①按照适用的财务报告编制基础编

制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）（选项C不当选）；②设计、执行和维护必要的内部控制，以

使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；③向注册会计师提供必要的工作条件（选项A不当选）

，本题应选择选项D。

5.【答案】A

【答案解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体

的财务报表使用者特别关注的项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环

境（选项B不当选）；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（选项CD不当选）；（5）基准的相对波

动性。选项A属于确定实际执行重要性时的考虑因素，故当选。

6.【答案】C

【答案解析】除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报，以及这些错报单独或汇

总起来可能对审计意见产生的影响。注册会计师与治理层沟通未更正错报时，应当逐项指明重大的未更正

错报，选项C当选。选项ABD均为注册会计师在评价未更正错报时的正确考虑和做法，故不当选。

7.【答案】A

【答案解析】函证所获取的审计证据的可靠性主要取决于注册会计师设计询证函、实施函证程序和评价

函证结果等程序的适当性，而被询证者是否及时回函通常不影响询证函回函的可靠性，选项A当选。在评价

函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：（1）对询证函的设计、发出及收回的控制情况（选项B不当选）；

（2）被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性（选项D不当选）；（3）

被审计单位施加的限制或回函中的限制（选项C不当选）。

8.【答案】A

【答案解析】统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计

抽样最重要的区别，选项A当选。非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误

结论的风险，是由人为因素造成的，无论采用何种抽样方法该风险均难以量化，选项B不当选。不管统计抽

样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断。如果设计适当，

非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的结果，选项CD不当