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中国对非营利组织的税收优惠政策

中国有关非营利组织的税收优惠政策比较繁杂，按照税收优

惠政策的对象，可以从非营利组织、企业、个人这三个角度来进

行分析和研究，即可以划分为对非营利组织的税收优惠政策，对

向非营利组织捐赠的企业的税收优惠政策，对向非营利组织捐赠

的个人的税收优惠政策三种情况。

1.对非营利组织的税收优惠政策

对非营利组织本身，中国税法规定了比较丰富的税收优惠政

策，基本上涵盖了向非营利组织征收的各个税种。

1.1.企业所得税

中国《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征

收管理办法》以及其他相关税法规定，在非营利组织的收入总额

中，一部分收入项目可以享受免税政策，具体是：

（1）财政拨款；

（2）经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算

管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金，资金，附加收入

等；

（3）经国务院，省级人民政府（不包括计划单列市）批准，

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并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性

收费；

（4）经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金；

（5）事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展

的专项补助收入；

（6）事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取

得的收入；

（7）社会团体取得的各级政府资助；

（8）社会团体按照省级以上民政，财政部门规定收取的会

费；

（9）社会各界的捐赠收入。

另外，对于非营利性的科研机构，税法还规定：非营利性科

研机构从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技

术服务所得的收入，按有关规定免征企业所得税。对于非营利性

科研机构从事非主营业务收入用于改善研究开发条件的投资部

分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额。

对于公益事业基金会，税法规定：对这些基金会在金融机构

的基金存款取得的利息收入，不作为企业所得税应税收入；对其

购买股票、债券（国库券除外）等有价证券所取得的收入和其他

收入，应并入应纳企业所得税应税收入总额，照章征收企业所得

税。

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1.2.营业税

营业税税法规定，有关非营利组织的营业税免税项目主要包

括以下几个方面：

（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养

育服务、婚姻介绍、殡葬服务。

（2）医院、诊所和其它医疗机构提供的医疗服务。非营利

性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健等机构按国家规定取得的

医疗卫生服务收入免税；营利性医疗服务机构取得的收入直接用

于改善医疗卫生条件的，自取的执业登记之日起3年内取得的医

疗服务收入也可免税。

（3）学校和其他教育机构提供的教育劳务。这里的学校和

其他教育机构，是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者

同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类

学校。

（4）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、

图书馆、文物保护单位举办文化活动取得的门票收入，宗教场所

举办文化、宗教活动的门票收入。这里所称的纪念馆等单位举办

的文化活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育税

目征税范围的文化活动，其门票收入，是指销售第一道门票的收

入。宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，是指寺庙、宫观、

清真寺和教堂举办文化、宗教活动销售门票的收入。

（5）财政性收费、社会团体收取的会费。

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（6）非营利性科研机构从事技术开发、技术转让业务和与

之相关的技术咨询、技术服务所得的收入。

1.3.增值税

中国税法规定，直接用于科学研究、科学实验和教学进口的

仪器、设备，免征增值税。因此，进口上述规定产品的非营利组

织可以享受该税收优惠政策。