2020年度注会《审计》试题参考答案及解析.pdf

答案与解析

一、单项选择题

1.【答案】B

【答案解析】由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，

管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者，选项B错误；预期使用者，主要是指与财务报

表有重要和共同利益的主要利益相关者，注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员，选项

AC正确；注册会计师作为执业人员，不属于审计报告预期使用者，选项D正确。

2.【答案】C

【答案解析】审计证据主要在审计过程中通过实施审计程序获取，包括：（1）内部或外部来源的信息，

如专家编制的信息等（选项A）；（2）以前审计中获取的信息（选项D）；（3）接受与保持客户或业务时

实施质量管理程序获取的信息。同时，审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相

矛盾的信息（选项B）。某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，选项C错误。

3.【答案】B

【答案解析】财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。认定层次

的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误；财务报表层次的重大错报风险指

与财务报表整体存在广泛联系的重大错报风险，可能导致认定层次发生重大错报的可能性增大，选项C正

确；财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险均可能构成特别风险，选项D正确。

4.【答案】D

【答案解析】审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质，如：管理层编制财务报表，需要根据被审

计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断（选项A）；（2）

审计程序的性质，如：管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要

求的全部信息（选项B）；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（选项C）。选项D，注册会

计师对重大错报风险的评估可能不恰当，这可能由于主观人为失误导致，不属于审计的固有限制。

5.【答案】C

【答案解析】确定财务报告编制基础的可接受性时的考虑因素包括：（1）被审计单位的性质（选项A）；

（2）财务报表的目的（包括通用目的编制基础和特殊目的编制基础）（选项B）；（3）财务报表的性质；

（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础（选项D）。选项C，注册会计师是否充分了解财务报告

编制基础属于主观因素，不影响确定财务报告编制基础是否具备可接受性。

6.【答案】C

【答案解析】审计开始时，必须对重大错报的规模（定量）和性质（定性）作出判断，确定财务报表层

次和认定层次的重要性水平，选项B正确；财务报表的审计风险越高，财务报表整体的重要性水平越低，选

项C错误；财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改，选项D正确；重要性的确定，应当是在

制定总体审计策略时完成，选项A正确。

7.【答案】C

【答案解析】实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，

旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，选项AB正确；

所有的审计业务均应当确定实际执行的重要性，选项C错误。

8.【答案】D

【答案解析】审计工作底稿归档后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的

审计工作底稿。这一要求为审计准则的强制性规范，不由会计事务所作出控制和安排，选项D错误。

9.【答案】C

【答案解析】相关性和可靠性衡量的是审计证据“质量”的不同方面，二者不存在必然的相互影响关系

，选项C错误。

10.【答案】A

【答案解析】代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关（选项C正确），与样本规模无关（选项A

错误），而与如何选取样本相关（选项B正确）。此外，代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性

质相关（选项D正确），比如，异常情况导致的样本错报就不具有代表性。

11.【答案】A

【答案解析】将审计抽样运用于控制测试时，影响样本规模的因素包括：（1）可接受的信赖过度风险；

（2）可容忍偏差率（选项C）；（3）预计总体偏差率；（4）总体规模；（5）其他因素，例如，控制运行

的相关期间越长，样本规模越大；对人工控制实施的测试通常要多过自动化控制，即控制的类型会对样本规

模产生影响，即选项BD也属于影响样本规模的因素。

12.【答