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税收优惠政策汇编

一、跨界融合

1.支持企业改制。按照《中华人民共和国公司法》的规

定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或股份有限公

司，有限责任公司(股份有限公司)整体改建为股份有限公司

(有限责任公司)，对改建前的企业(不包括房地产开发企业)

将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征

土地增值税；单位(不包括房地产开发企业)、个人在改制重

组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权

属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。(财税

[2015]5号)

企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，

包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有

限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限

责任公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中

所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企

业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房

屋权属，免征契税。(财税[2015]37号)

经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，

在改制过程中执行以下税收政策：(1)实行公司制改造的企业

在改制过程中成立的新企业(重新办理法人登记的)，其新启

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用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增

加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花。(2)以合并或分立

方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原

已贴花的部分可不再贴花。(3)企业改制前签订但尚未履行完

的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执

行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。

(4)企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。(财税

[2003]183号)

2.支持企业重组。对符合税法规定条件的、具有合理商

业目的债务重组、股权收购、资产收购、企业合并、企业分

立等企业重组，企业所得税可选择适用特殊性税务处理规

定。(财税[2009]59号)

按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并

为一个企业，且原投资主体存续的，对原企业(不包括房地产

开发企业)将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，

暂不征土地增值税；企业分设为两个或两个以上与原企业投

资主体相同的企业，对原企业(不包括房地产开发企业)将国

有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地

增值税。(财税[2015]5号)

两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合

并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原

合并各方土地、房屋权属，免征契税；公司依照法律规定、

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合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的

公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。

(财税[2015]37号)

3.支持企业优化股权结构。在股权(股份)转让中，单位、

个人承受公司股权(股份)，公司土地、房屋权属不发生转移，

不征收契税。经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权

转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征

契税。(财税[2015]37号)

4.支持企业资产划转。同一投资主体内部所属企业之间

土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，

同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人

独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征

契税。对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定

进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契

税。(财税[2015]37号)

对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同

多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划

转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者

推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月

内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方

企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，企业所得税可

以选择按规定进行特殊性税务处理。(财税[2014]109号)

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5.承受破产企业资产。企业依照有关法律法规规定实施

破产，债权人(包括破产企