2014年度注会《审计》试题第二套参考答案及解析.pdf

2014年度注会《审计》试题（二）参考答案及解析

一、单项选择题

1.【参考答案】D

【答案解析】

选项ABC均为预防性控制。

2.【参考答案】D

【答案解析】注册会计师如果认为被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，可以将其副本作为

对口头沟通的记录；如果发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册

会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要，将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治

理层，提示两者的差别，以免引起不必要的误解，选项D表述过于绝对，未考虑被审计单位编制的会

议纪要不恰当的情形。

3.【参考答案】B

【答案解析】在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设

以及应对计划。注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计

师实施审计程序获取的信息。比如注册会计师在实施审计程序时可能会发现对被审计单位持续经营产

生影响的事项，并与治理层或管理层进行沟通，管理层在评价企业的持续经营能力时，也应该考虑这

些信息。

4.【参考答案】C

【答案解析】集团审计一般要利用组成部分审计的结果，所以组成部分完成审计工作的日期不会晚于

集团完成审计工作的日期。组成部分注册会计师为集团审计目的出具的审计报告要自集团审计报告日

起至少保存10年。集团项目组针对集团财务报表出具审计报告的日期为2014年3月5日，因此应当

一并自2014年3月5日起至少保存10年。

5.【参考答案】A

【答案解析】审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，前任注册会计师所在的会计师事务所可自主

决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。后任注册会计师进行主

动沟通的前提是征得被审计单位的同意，即在查阅前任注册会计师的工作底稿时，应当征得被审计单

位同意，但是涉及到具体摘取哪些工作底稿时，要征得前任注册会计师所在的会计师事务所的同意，

选项A错误，选项B正确。在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确

认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见，选项C正确。前任注册会计师工作

底稿中可能会涉及一些工作的特殊流程或者是机密等，前任在给后任工作底稿时会有所顾忌，前后任

注册会计师的沟通需要签订一个确认函，此时如果后任注册会计师作出较高程度的限制性保证，前任

就越放心，可能会给更多的审计工作底稿，选项D正确。

二、【多项选择题】

1.【参考答案】BC

【答案解析】误受风险和信赖过度风险影响审计效果；误拒风险和信赖不足风险影响审计效率。

2.【参考答案】ABD

【答案解析】选项C，函证程序和替代程序属于不同的审计程序，这两份底稿均需要保存，能相互印

证，保证审计质量。

3.【参考答案】

【答案解析】选项A，如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞

弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员，注册会计师应当及时就此类事项与治理层沟通。

注册会计师与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师与财务报表审计相关的责任；（2）计划的审

计范围和时间安排（选项B）；（3）审计中发现的重大问题（选项C）；（4）值得关注的内部控制

缺陷；（5）上市实体审计中，注册会计师的独立性；（6）补充事项。选项D，管理层已更正的重大

审计调整无须再与治理层沟通。

4.【参考答案】AC

【答案解析】选项B，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计

报告日后，注册会计师取得书面声明的日期（3月31日）在审计报告日（3月29日）后，做法错误；

选项D，书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间，注册会计师应当获取2014年3月

20日至2014年3月29日（审计报告日）之间的变化获取管理层的更新声明，做法错误。

5.【参考答案】ABCD

【答案解析】选项A，为逆查，可以证实发生；选项B，应收账款的函证可以证实应收账款的存在，

同时也为营业收入的发生提供证据；选项C，应收账款的贷方发生额代表应收账款的收回，可以为营

业收入的真实发生提供证据；选项D，对新增客户情况的调查可以为交易的真实性提供证据。

6.【参考答案】ABCD

【答案解析】选项AB，是通过增加审计程序的不可预见性来应对舞弊导致的重大错报风险；选项C，

是通过改变审计程序的范围来应对舞弊导致的重大错报风险；选项D，是通过改变拟实施审计程序的

性质来应对舞弊导致的重大错