2016年度注会《审计》试题第一套参考答案及解析.pdf

2016年度注会《审计》试题（一）参考答案及解析

1.【参考答案】A

【答案解析】选项B，审计的最终产品是审计报告，不包括财务报表，财务报表是由被审计单位编制

的，不能算作审计的最终产品；选项C，执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性的，而非结论

性的；选项D，审计并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。

2.【参考答案】B

【答案解析】会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决

于这些机制如何设计和执行。参考《审计准则问题解答第1号——职业怀疑》。比如说，会计师事务

所的业绩评价机制是出具无保留意见的审计报告的比例越多，奖金就越多。那么注册会计师为了拿到

奖金，可能就都出具无保留意见的审计报告，就会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度。

3.【参考答案】C

【答案解析】职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关的决策、与审计

程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。

4.【参考答案】C

【答案解析】选项A，信赖过度风险影响审计效果（质量）；选项B，信赖过度风险是因抽样引起的，

属于抽样风险；选项D，信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险，与细节测试无关。

5.【参考答案】C

【答案解析】控制环境要素包括：对诚信和道德价值观的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的

参与程度、管理层的理念和经营风格、职权与责任的分配以及人力资源政策与实务。选项C属于控制

要素中控制监督的内容。

6.【参考答案】D

【答案解析】资产的流动性出现问题，通常与财务报表层次的重大错报风险有关。比如在经济不稳定

的国家和地区开展业务；资产的流动性出现问题；重要客户流失；融资能力受到限制；采用新的会计

准则或启用新的会计信息系统；资不抵债、无法偿还到期债务等导致对持续经营能力产生重大疑虑的

事项。这些很可能与财务报表层次的重大错报风险相关。

7.【参考答案】B

【答案解析】如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否

向组成部分单独致送审计业务约定书：（1）组成部分注册会计师的委托人；（2）是否对组成部分单

独出具审计报告；（3）与审计委托相关的法律法规的规定；（4）母公司占组成部分的所有权份额；

（5）组成部分管理层相对于母公司的独立程度。选项B表述错误。

8.【参考答案】C

【答案解析】选项A，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润

作为基准；选项B，注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业

和经济环境，不用考虑重大错报风险。因为财务报表整体的重要性的确定是基于财务报表预期使用者

的需求确定的，并非是根据重大错报风险，所以这里不用考虑。选项C，预算和预测结果通常可以用

来作为基准，比如在注册会计师入场进行审计时，可能还未到12月31日，此时财务报表还未编制完

成，但是基准是根据整个审计年度的数据来制定的，此时可以采用预算和预测的数据来制定。选项D，

根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。

9.【参考答案】D

【答案解析】在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：（1）以前年度审计

中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额；（2）重大错报风险的评估结果；（3）

被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；（4）被审计单位的财务指标是否勉

强达到监管机构的要求或投资者的期望。选项D，是否分发给广大范围的使用者并不影响明显微小错

报临界值，因为明显微小错报临界值无论从性质还是金额角度都是不重要的，所以预期使用者并不会

对他关注。即使分发给了广大范围的使用者，这些使用者依然不会对那些明显微小的错报去关注。

10.【参考答案】A

【答案解析】分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的

内在关系，对财务信息作出评价，选项B错误；在总体复核阶段，注册会计师运用分析程序的目的是

确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项C错误；当分析程序能够更有效地将认定

层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序，此时实质性分析程序比细节测

试更有效，选项D错误。

11.【参考答案】C

【答案解析】选项A，审计证据可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，

不受审计证据的充分性的影响；选项B，只有相关且可靠的审计证据