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信用卡會計制度範本 第二章會計科目

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第二章会计科目

第一节会计科目之设计原则

壹、会计科目之意义：

会计科目是每一个帐户的特定名称，用以汇集同类会计事项之金额，以记录有关某资产、负债、股东权益、收益、费损之增减变化情形。会计科目应正确表达该会计事项在财务状况或经营绩效中之地位，其设计用以便利上级或有关机关综合汇编与比较考核为原则。

贰、会计科目及其代码之依据：

一、信用卡中心

会计科目系参照「公开发行银行财务报告编制准则」及「金融监理资讯单一申报窗口」所列科目，会计科目代码及编码系依据「金融监理资讯单一申报窗口」之代码及编码方式。会计科目采三级编号。各信用卡中心对第三级科目(总分类帐科目需要增(修)订，请于增（修）订前向银行局办理申请核准后，再由检查局「金融监理资讯单一申报窗口机制作业小组」编排电脑代码，其余子、细目得由信用卡中心视实际需要自行增减之，内部使用报表并得提升为总帐科目，惟对外报表仍应按三级科目办理。会计科目经「金融监理资讯单一申报窗口作业小组」统一核定增(修)订者，信用卡中心可直接据以援用，不视为会计制度之修订。

二、信用卡公司

会计科目采三级分类，四级编号。第四级以上之会计科目，其增删或修正均应先经权责主管核准并呈报主管机关核定，第五级以下科目，由公司视实际需要自行增减之，内部使用报表并得提升为总帐科目，惟对外报表仍应按四级科目办理。

参、会计科目之分类：

会计科目可分为资产、负债、股东权益、收益及费损五大类。资产、负债、股东权益三大类属实帐户，收益及费损两大类为虚帐户（亦称损益帐户）。虚帐户须于每一会计期间终了办理结算时，结清该帐户，将其结余转入「本期损益」帐户。

肆、会计科目之排列：

一、信用卡中心

(一)资产负债类会计科目，先采用「职能性」分类，凡职能相同之科目归入一类，每类科目之排列次序再依「流动性」之大小为标准，亦即资产类科目按变现性大小，负债类科目按偿还期先后排列。

(二)损益类会计科目按重要性大小排列。

二、信用卡公司

(一)资产负债类会计科目，依「流动性」之大小为标准，亦即资产类科目按变现性大小，负债类科目按偿还期先后排列。

(二)损益类会计科目按重要性大小排列。

第二节会计科目之编码

信用卡中心

本章之会计科目系依据「金融监理资讯单一申报窗口」的编码方式：

采三级编码原则：

第一级科目：一位，第二级科目：二位，第三级科目：二位，其中二级科目为财报编制准则所定项目。

(XXXXX，例：10000为一级科目，11500为二级科目，11521为三级科目)

第一级资产负债股东权益科目，采资产(1)、负债(2)及股东权益(3)编列代码。

第一级损益科目，采收益(4)与费损(5)损益(6)分开编列代码，以利电脑处理。

或有、代理、备忘科目，列为表外资产(8)及表外负债(9)，以避免虚增资产及负债。

编码三大原则：

一致性：银行及票券等金融机构其会计科目相同者，编码一致，以利金控公司合并报表产制。

对称性：利于人工作业辨识及方便报表查阅，并可减少作业错误发生。

二级科目对称：

12000公平价值变动列入损益之金融资产

22000公平价值变动列入损益之金融负债

三级科目对称：

12001交易目的金融资产

22001交易目的金融负债

扩充性：采用五码，以避免使用英文字母，并利未来扩充。

一级科目：一位

二级科目：二位(采隔5号编码，10、15、20、25、???)

三级科目：二位(采隔1号编码，01、03、05、07、???)

三级科目除采隔1号编码外，尚依各科目之性质分群组，每群组之间亦留适当之空号，以利未来新增科目时，对于相同性质之科目能尽量编列在同一群组，以利人工查阅。

为减轻各银行申报监理资料之作业负担，本会计制度范本之会计科目代码系采用金管会检查局「金融监理资讯单一申报窗口」所编订之代码，嗣后各银行对第三级科目(总分类帐科目)如需要增(修)订，请于增（修）订前向银行局办理申请核准后，再由检查局「金融监理资讯单一申报窗口机制作业小组」编排电脑代码。

为配合金融管理机关之综合汇编或同业比较，「总分类帐科目」以下之子、细目，得依各银行之需求自行增加。

信用卡公司

会计科目为配合金融管理机关之综合汇编或与同业比较，会计科目之编号第一级为「大类」，第二级为「中类」，第三级为「小类」，第四级为「总分类帐科目」，第五级为「子目」，第六级为「细目」，第五、六级之子目及细目，得依各公司及各行之需求自行增加并呈报权责主管核准。

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