zzf深度串讲全讲金融工具.pdfVIP

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第节金融资产和金融负债的分类和分类

金工具的分类

(一)金融工具重分类的原则

企业改变其管理金融资产的业务模式时,应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分

类。企业对所有金融负债均不得进行重分类。

企业对金融资产进行重分类,应当自重分类日起采用未来适用法进行相关处,不得对

以前已经确认的利得、损失(包括减值损失或利得)或利息进行追溯调整。

(二)金融资产重分类的计量

1.以摊余成本计量的金融资产的重分类

(1)企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的

金融资产应当按照该资产在分类的公允价值行量原账面价值与公允价值之的差额入

当期损益

(2)企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收

益的金融资产

应当按照该金资产分类的公允价值行计量,账面价值与公允价值之的差额入

其他综合收益该金资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失计量

2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类

(1)企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计

量的金融资产

应当将之前入其综合收益累利得或损失转,调该金资在分类日的公允价

值,并以调后的金额作为新的账面价值,即视同该金资产以摊余成本计量该金资产重

分类不影响其实际利率和预期信用损失计量

(2)企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计

量且其变动计入当期损益的金融资产应当继续以公允价值计量该金资产同时,企业应当将之前

计入其他综合收益累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益

3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的重分类

(1)企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的

金融资产应当以其在分类的公允价值作为新的账面余额。

(2)企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且

其变动计入其他综合收益的金融资产应当继续以公允价值量该金资产。

第三节金融负债和权益工具的区分

金融负债和权益工具的区分

复合金融工具

、金融负债和权益工具的区分

(一)金融负债和权益工具区分的总体要求

859848494

第1页共16页

(二)金融负债和权益工具区分的基本原则

1.是否存在无条地避免交付现金或其他金融资产的合同义务

(1)如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务,则该合同义

务符合金融负债的定义。

(2)如果企业能够无条件地避免交付现金或其他金融资产,则分类为权益工具

2.是否交付固定数

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