医院会计制度衔接处理规定.docxVIP

新制度设置了“事业基金”科目，但不再在该科目下设置“一般基金”、“投资基金”明细科目，其核算范围也较原账中“事业基金”科目发生变化，不再包括财政补助基本支出结转资金。转账时，应将原账中“事业基金一一投资基金”明细科目余额转入新账中“事业基金”科目；有关对原账中“事业基金般基金”明细科目日勺结转和追溯调整处理，参见本规定“三（一）”。

（十四）“专用基金”科目

新制度设置了“专用基金”、“应付福利费”科目。其中，“专用基金”科目日勺核算内容不同样于原制度中日勺对应科目：原制度“专用基金”科目核算内容包括修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等，新制度取消了修购基金、增长了医疗风险基金；对于按国家有关规定从成本费用中提取的职工福利费，原制度规定通过“专用基金”科目核算，新制度规定通过“应付福利费”科目核算。转账时，应在新账中“专用基金”科目下按照新制度规定设置明细科目，并对原账中“专用基金”科目及其明细科目余额进行分析：将按国家有关规定从成本费用中提取但尚未支出日勺职工福利费余额转入新账中“应付福利费”科目；将修购基金余额转入新账中“事业基金”科目；将按有关规定保留日勺专用基金余额转入新账中“专用基金”科目日勺有关明细科目。若原账中“专用基金”科目日勺核算内容包括科研、教学项目资金，还应将该部分余额转入新账中“科教项目结转（余）“科目。

（十五）“固定基金”科目

新制度没有设置“固定基金”科目，但设置了“待冲基金”科目，其核算内容较原制度“固定基金”科目发生变化：一是对应资产不仅包括固定资产，还包括无形资产和库存物资；二是所核算反应的基金金额仅指财政补助、科教项目资金形成的部分。医院应对原账中“固定基金”科目余额扣除转入新账中“固定资产清理”科目和因部分固定资产转为库存物资而转入新账中“事业基金”科目余额后日勺金额进行分析：将其中属于财政补助、科教项目资金形成日勺余额转入新账中

“待冲基金”科目；将剩余余额转入新账中“事业基金”科目。

（十六）“收支结余”科目

新制度没有设置“收支结余”科目，但设置了“本期结余”、“财政补助结转（余）”科目。其中，“本期结余”科目日勺核算内容较原账中“收支结余”科目日勺重要区别是不再包括财政专题补助结余。转账时，辨别如下两种状况处理：

.对于自2011年7月1日起执行新制度日勺医院，应对原账中“收

支结余”科目及其明细科目的余额进行分析：将原账中“收支结余一一财政专题补助结余”明细科目贷方余额中属于新制度下财政项目补助结转日勺余额转入新账中“财政补助结转（余）一一财政补助结转（项目支出结转）”明细科目，将属于新制度下财政项目补助结余日勺余额转入新账中“财政补助结转（余）一一财政补助结余”明细科目；将原账中“收支结余一一医疗收支结余、药物收支结余、其他结余”各明细科目日勺余额转入新账中“本期结余”科目。

.对于自2012年1月1日起执行新制度日勺医院，应对原账中“收支结余一一财政专题补助结余”明细科目的贷方余额进行分析：将属于新制度下财政项目补助结转日勺余额转入新账中“财政补助结转（余）——财政补助结转（项目支出结转）”明细科目；将属于新制度下财政项目补助结余日勺余额转入新账中“财政补助结转（余）一一财政补助结余”明细科目。

（十七）“结余分派”科目

新制度设置了“结余分派”科目，其核算内容与原制度对应科目基本相似。若原账中“结余分派”科目有借方余额，应将该余额转入新账中“结余分派”科目。

收入支出类

（+A）“财政补助收入”、“上级补助收入”、“医疗收入”、“药物收入”、“其他收入”、“医疗支出”、“药物支出”、“管理费用”、“财政专题支出”、“其他支出”科目

由于原账中以上收入支出类科目月末或年末无余额，不需要进行转账处理。自2011年7月1日或2012年1月1日起，应当按照新制度设置收入费用类科目并进行账务处理。

三、按照新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整

（一）调整事业基金和职工福利基金

按照新制度规定，医院尚未使用日勺财政基本支出补助（即财政补助基本支出结转）不再提取职工福利基金和转入事业基金。医院应当将执行新制度前从财政补助基本支出结转中提取日勺职工福利基金数额以及转入事业基金的数额转回至新账中“财政补助结转（余）”科目。

医院应当对原账中“事业基金 般基金”明细科目日勺余额进

行分析：将实行国库管理制度改革后已转入“事业基金般基金”明细科目但尚未使用日勺财政基本支出补助余额转入新账中“财政补助结转（余）——财政补助结转（基本支出结转）”明细科目；将剩余余额转入新账中“事业基金”科目。

对于医院在执行新制度前从财政补助基本支出结转中提取日勺职工福利基金，应当在新账