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2.17精讲班实务第十五讲课后作业

一、单选题

1.下列各项税金中，不应通过“应交税费”科目核算的是（）。

A.车船税

B.车辆购置税

C.环境保护税

D.矿产资源补偿费

【正确答案】B

【答案解析】印花税、耕地占用税、契税和车辆购置税不通过“应交税费”科目核算。

2.A公司系增值税一般纳税企业，2019年5月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为950000元，款项以现金支付，收购的免税农产品已验收入库，税法规定按9%的扣除率计算进项税额。该批免税农产品的入账价值为（）元。

A.950000

B.827000

C.840708

D.864500

【正确答案】D

【答案解析】免税农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，规定企业可以按9%的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的9％是扣除率，不是真正的增值税税率，因此计算过程是：950000×（1－9%）＝864500（元）。

3.乙公司为增值税一般纳税人，2019年9月乙公司发出一批原材料，其成本为100万元，购入时支付的增值税为13万元。其中，作为职工个人福利领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元，厂房适用的增值税税率为9%。该企业的有关会计分录不正确的是（）。

A.借记“应付职工薪酬——职工福利”11.3万元

B.借记“在建工程——安装”60万元

C.借记“在建工程——厂房”30万元

D.贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”5.2万元

【正确答案】D

【答案解析】该企业应编制的会计分录为：

借：应付职工薪酬——职工福利（10×1.13）11.3

在建工程——安装60

——厂房30

贷：原材料100

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（10×13％）1.3

4.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为13万元，受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已加工完成并验收入库成本为（）万元。

A.400

B.430

C.413

D.443

【正确答案】A

【答案解析】委托加工物资，由委托方代收代缴的消费品，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。则原材料已加工完成并验收入库成本＝发出材料成本＋不含税的加工费＝300＋100＝400（万元）。

5.下列税金中，不应计入存货成本的是（）。

A.一般纳税企业进口原材料支付的关税

B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税

C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

【正确答案】B

【答案解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”的借方。

二、多选题

1.下列各项中，属于税法上规定的视同销售业务的有（）。

A.企业将外购货物发放给职工

B.企业将自产货物发放给职工

C.企业将外购货物对外投资

D.企业将自产货物对外捐赠

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，属于不得抵扣情形。

2.2019年7月1日，某企业将一批成本为10万元，不含税售价为12万元的物资对外捐赠，增值税税率为13%。则下列关于该企业会计处理的表述中正确的有（）。

A.该企业应借记：营业外支出13.56万元

B.该企业应贷记：主营业务收入12万元

C.该企业应贷记：库存商品10万元

D.该企业应贷记：应交税费——应交增值税（销项税额）1.56万元

【正确答案】CD

【答案解析】针对上述业务，该企业应编制如下会计分录：

借：营业外支出11.56

贷：库存商品10

应交税费——应交增值税（销项税额）1.56

故选项CD正确。

3.下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能涉及的会计科目有（）。

A.库存商品

B.银行存款

C.应交税费——应交消费税

D.税金及附加

【正确答案】AB

【答案解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“银行存款”科目。

4.下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有（）。

A.企业销售应税消费品应交纳的消费税计入税金及附