基础会计 第12版 课件 第12、13章 账务处理程序、会计管理相关工作规范.pptx

第12章账务处理程序;目录;12.1账务处理程序概述;;;;12.2记账凭证账务处理程序;;图12-1记账凭证账务处理程序流程图;记账凭证账务处理程序的评价;12.3汇总记账凭证账务处理程序;汇总记账凭证是指对一段时期内同类记账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证。汇总记账凭证可以分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,三种凭证有不同的编制方法。;汇总付款凭证一般按月把所有的库存现金（银行存款）付款凭证(现付、银付)汇总到一份汇总库存现金（银行存款）付款凭证上,所涉及的借方

科目依次排列并各自结算出合计数。总分类账根据各汇总付款凭证的合计数进行登记。;;图12-2汇总记账凭证账务处理程序流程图;记账凭证的编制;例12-1;12月6日,动用银行存款1533万元购进固定资产,其中房屋建筑物1333万元、

机器设备200万元。如图12-4所示。;12月6日,公司通过银行转账缴纳广告费30.1万元,聘请某广告公司面向企业客户和家庭客户开展精准营销。如图12-5所示。;12月9日,动用银行存款500万元购进餐饮服务所需的库存商品。如图12-6所示。

;例12-5;12月15日,开出支票,转账支付管理费用56.3万元(办公经费和总部管理人员薪酬)。如图12-8所示。;12月21日,向银行借入长期借款888万元。如图12-9所示。;12月31日,结转主营业务成本370万元,包括餐饮服务部门耗用的库存商品价值300万元,动用银行存款支付餐饮服务部门人员工资70万元。如图12-10和图12-11所示。;图12-11银行存款付款凭证;12月31日,结转其他业务成本,即动用银行存款支付推拿按摩服务部门人员工资80万元。如图12-12所示。;12月31日,经税务机关查账征收,计算缴纳企业所得税90.9万元,当日转账缴纳。如图12-13所示。;12月31日结转收入、费用,计算利润总额。如图12-14和图12-15所示。;;12月31日结转所得税费用,计算净利润。如图12-16所示。;12月31日,该公司决定本年度暂不分红,净利润全部转入未分配利润。

如图12-17所示。

;汇总记账凭证的编制;将收款凭证的借方科目银行存款对应的贷方科目进行归类汇总，编制汇总收款凭证，如图12-18所示。

;将付款凭证的贷方科目银行存款对应的借方科目进行归类汇总，编制汇总付款凭证，如图12-19所示。;根据汇总记账凭证登记总账;图12-20银行存款总分类账;图12-21库存商品总分类账;图12-26未分配利润总分类账;图12-27主营业务收入总分类账;图12-34本年利润总分类账;汇总记账凭证账务处理程序的特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账。;12.4科目汇总表账务处理程序;又称记账凭证汇总表,是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后,按照不同的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证,它是用以呈报每一个会计科目在特定期间(一般按旬或者按月)的借方发生额和贷方发生额的表格。;;科目汇总表账务处理程序;记账凭证的填制;教材P292;图12-36银行存款总分类账;是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,然后以科目汇总表为依据登记总分类账。

由于科目汇总表实际上已经对账户的情况进行了分类统计,因此,总账的登记工

作就相当轻松了.;第13章会计管理相关工作规范;目录;13.1我国的会计法规体系;;目的：为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社???主义市场经济秩序，制定本法，自2000年7月1日起施行。;;第一百六十一条规定,依法负有信息披露义务的公司、企业向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告,或者对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露,严重损害股东或者其他人利益,或者有其他严重情节的,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。;第二百二十九条规定,承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件,情节严重的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金.第一款规定的人员,严重不负责任,出具的证明文件有重大失实,造成严重后果的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处罚金。;