内部控制规范讲稿.ppt

企业内部控制根本标准及其配套指引

Basicstandardsforenterpriseinternalcontrolandsupportingguidelines;内部控制标准及配套指引

第一局部：内部控制根本标准

第二局部：内部控制配套指引;第一局部：企业内部控制根本标准

2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制标准根本标准》〔财会[2008]7号〕,自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。

同时，财会[2008]7号文要求，执行本

标准的上市公司，应当对本公司

内部控制的有效性进行自我

评价，披露年度自我评价报

告，并聘请具有证券、期

货业务资格的会计师事

务所对内部控制的

有效性进行审计。;企业内部控制目标:五条

内部控制目标，“是合理保证企业经营管理合法合规、资产平安、财务信息及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现开展目标。”

⒈合规目标——保证法律法规有效遵循

⒉资产目标——保护财产物质平安完整

⒊报告目标——确保信息质量真实可靠

⒋营运目标——提高经营管理效率效果

⒌战略目标——促进组织开展战略实现;企业内部控制原那么:五项

根本标准要求企业建立与实施内部控制，应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和本钱效益五条原那么。

1.全面性原那么

2.重要性原那么

3.制衡性原那么

4.适应性原那么

5.本钱效益原那么;企业内部控制要素：五个

根本标准要求，企业建立与实施有效内部控制，应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素，其关系是：;控制要素之一：内部环境

内部环境，“是企业实施内部控制的根底，一般包括治理结构及其机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、反舞弊机制等。”

1.治理结构

〔1〕企业应当建立标准的公司治理结构和议事规那么，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

股东〔大〕会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

董事会对股东〔大〕会负责，???法行使企业的经营决策权。

监事会对股东〔大〕会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

经理层负责组织实施股东〔大〕会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。;〔2〕企业应当明确内部控制建立健全和落地实施的职责权限，确保内部控制设计和执行的有效性。

董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。

监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。

经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

企业应当成立专门机构或者指定适当的机构，具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

在我国，因治理结构问题而产生的控制失败案件比比皆是。例如，2005年9月14日，湖南省吉首市酒鬼酒公司〔股本代码：000799〕自曝公司董事长、总经理刘虹“失踪”，公司超过4.2亿元资金被大股东“成功控股公司”和关联方悉数转移、占用。公司资产被“掏空”、社会一片哗然。究其原因，就是刘虹既是酒鬼酒公司董事长、又是总经理，还是第一大股东“成功控股公司”董事长，集决策权、执行权、监督权于一身，治理结构缺陷，导致内部控制失败，公司资产蒙受巨大损失。;2.内部审计

〔1〕企业应当在董事会下设立审计委员会。

审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。

〔2〕企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。;3.人力资源政策

企业应当制定和实施有利于企业可持续开展的人力资源政策。人力资源政策应当包括以下内容：

〔1〕员工的聘用、培训、辞退与辞职。

〔2〕员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。

〔3〕关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。

〔4〕掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。

〔5〕有关人力资源管理的其他政策。;4.企业文化

〔1〕企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导老实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。

董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用；企业员工应当遵守员工行为守那么，认真履行岗位职责。

〔2〕企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人