基础会计 第12版 课件 第9、10章 财产清查、账项调整.pptx

第9章财产清查

;目录;9.1财产清查概述;

财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。;财产清查的意义;;财产清查的一般程序;库存商品的盘点程序;9.2财产清查的方法;货币资金的清查方法;;库存现金的清查;重点关注挪用现金和白条抵库;银行存款的清查;未达账项,是指企业和银行之间,由于记账时间不一致而发生的一方已经入账,而另一方尚未入账的事项。未达账项一般分为以下四种情况:

（1）企业已收款记账,银行未收款未记账的款项;

（2）企业已付款记账,银行未付款未记账的款项;

（3）银行已收款记账,企业未收款未记账的款项;

（4）银行已付款记账,企业未付款未记账的款项。;（4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”,经主管会计签章后,呈报开户银行。;（3）调节后的余额如果不相等,通常说明一方或双方记账有误,需进一步追查,查明原因后予以更正和处理。;企业

1.已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项，如企业存入的转账支票。

2.已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项等。;银行已收企业未收事项;2024年6月30日，中原粮油有限公司的银行存款日记账余额为368000元，银行对账单余额为362000元。经过逐笔核对，发现有下列未达账项：;实地盘点法;调整账簿记录的重要原始凭证;往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对,即根据账户信息编制对账单,给各位债权人和债务人发函求证。;往来款项对账单

××公司:

贵公司20×1年×月×日,在我公司购入××,货款××元尚未支付,请核对后将回单联寄回。邮编:××,地址:××,单位:××。

清查单位:××

××年×月×日

如果核对相符,请在数据无误处盖章确认(沿此虚线裁开,将以下回单联寄回)。如果数据存在差异,请注明贵公司记载的金额。

××清查单位:

贵单位寄来的往来款项对账单已收到,经核对相符无误。

××单位盖章

××年×月×日;9.3财产清查结果的处理;对于财产清查中发现的问题,如财产物资的盘盈、盘亏、毁损或其他各种损失,应核实情况,调查分析产生的原因,按照国家有关法律法规的规定进行相应的处理。;财产清查结果处理的步骤与方法;财产清查结果的账务处理;例９-２

正明会计师事务所有限公司盘点现金的有关业务的会计分录如下:

(１)发现现金短缺9000元(实际款数少于账簿记载金额)。

;(２)发现现金溢余2000元(实际款数多于账簿记载金额)。

借:库存现金2000

贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢2000

;存货清查结果的账务处理

;固定资产盘盈的账务处理;例9-４

中南电器股份公司年末对固定资产进行清查时,发现丢失一台计量设备,该设备原价48000元,已计提折旧18000元。经查,计量设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准,由保管员赔偿10000元。有关账务处理如下:;第10章账项调整;39;会计分期;账项调整;何时进行账项调整?;(１)理发业务收入１００万元。

(２)支付工资５０万元。

(３)支付水电费１０万元。

(４)购买洗发水等清洁用品５万元，全部投入使用，年末无库存。

(５)支付２年租金２０万元。

(６)缴纳税金２万元。;调整分录;;严格区分本期收入与毗邻期间的收入;48;账项调整的依据????;：;现金收付期;;53;调整项目;;预付项目;例１０-１

用银行存款支付两年租金60万元。假设例10-１至10-4的会计期间为１年。;预收项目;例１０-２

年初预收客户３年租金12万元。;应计项目;应计费用;例１０-３

年初向银行借款１０万元，期限３年，利率为５％。;应计收入;

例10-4B:2024年末进行利息调整时。;现金支付在前，费用发生在后;估计项目;例１０-５购入办公设备,价值５万元，预计使用年限５年，残值为零。;销售成本的调整;例１０-６本年度共购入商品41000件，每件商品的成本为30元；销售商品40000件，每件售价为50元。;;71;调整后试算平衡表是指在编制调整分录后编制的试算平衡表。;