基础会计 第12版 课件 第11、12章 财务会计报告、账务处理程序.pptx

第11章账务会计报告;3;财会计务报告;财务报告的分类;;财务报表编制的基本要求;如何判断企业是否可持续经营？;何为财务报表列报的重要性原则？;为什么财务报表项目之间不得相互抵销？;报表编制前的准备工作;12;资产负债表(balancesheet,B/S)是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表,也称财务状(statementoffinancialposition)。因其所列报的是时点数据,故又称为“静态报表”。;１.可以提供某一日期资产的总额及其结构,表明企业拥有或控制的资源及其分布情况;;资产负债表列报总体要求;资产负债表的一般格式;;;流动资产是指满足下列条件之一的资产:

(１)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;

(２)主要为交易目的而持有;

(３)预计在资产负债表日起一年内(含一年,下同)变现;

(４)自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

非流动资产是指未列入流动资产的资产。

流动负债是指满足下列条件之一的负债:

(１)预计在一个正常营业周期内清偿;

(２)主要为交易目的而持有;

(３)自资产负债表日起一年内到期应予以清偿;

(４)企业无权自主将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。

非流动负债是指未列入流动负债的负债。??;20;利润表(incomestatement,earningsstatement,operatingstatement,statementofoperations)又称损益表(profitandlossstatement,PL),是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。因其所记载的是期间数据,故又称为“动态报表”。;利润表的一般格式;利润表通常包括表头和表体两部分。表头应列明报表名称、编表单位名称、

财务报表涵盖的会计期间和人民币金额单位等内容;利润表的表体反映形成经营成果的各个项目和计算过程。;;根据发生额编制的利润表;利润表的局限性;27;现金流量表;现金流量表中区分经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入总额和现金流出总额，分别列报了这三类活动所产生的现金流量净额，最后汇总列示了企业的现金及现金等价物的净增加额。;;;;现金流量表的格式;现金流量表的作用;所有者权益变动表;财务报表附注;附注一般按照下列顺序披露:;总结提问;第12章账务处理程序;目录;12.1账务处理程序概述;;;;12.2记账凭证账务处理程序;;图12-1记账凭证账务处理程序流程图;记账凭证账务处理程序的评价;12.3汇总记账凭证账务处理程序;汇总记账凭证是指对一段时期内同类记账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证。汇总记账凭证可以分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,三种凭证有不同的编制方法。;汇总付款凭证一般按月把所有的库存现金（银行存款）付款凭证(现付、银付)汇总到一份汇总库存现金（银行存款）付款凭证上,所涉及的借方

科目依次排列并各自结算出合计数。总分类账根据各汇总付款凭证的合计数进行登记。;;图12-2汇总记账凭证账务处理程序流程图;记账凭证的编制;例12-1;12月6日,动用银行存款1533万元购进固定资产,其中房屋建筑物1333万元、

机器设备200万元。如图12-4所示。;12月6日,公司通过银行转账缴纳广告费30.1万元,聘请某广告公司面向企业客户和家庭客户开展精准营销。如图12-5所示。;12月9日,动用银行存款500万元购进餐饮服务所需的库存商品。如图12-6所示。

;例12-5;12月15日,开出支票,转账支付管理费用56.3万元(办公经费和总部管理人员薪酬)。如图12-8所示。;12月21日,向银行借入长期借款888万元。如图12-9所示。;12月31日,结转主营业务成本370万元,包括餐饮服务部门耗用的库存商品价值300万元,动用银行存款支付餐饮服务部门人员工资70万元。如图12-10和图12-11所示。;图12-11银行存款付款凭证;12月31日,结转其他业务成本,即动用银行存款支付推拿按摩服务部门人员工资80万元。如图12-12所示。;12月31日,经税务机关查账征收,计算缴纳企业所得税90.9万元,当日转账缴纳。如图12-13所示。;12月31日结转收入、费用,计算利润总额。如图12-14和图12-15所示。;;12月31日结转所得税费用,计算净利润。如图12-16所示。;