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自学考试00160《审计学》复习资料

本资料以历年真题考试内容和网上课件为基础（2018.3），重新排版编制而成。复习时，应建立在对教

材全文有大致了解之上，再记忆理解本材料，同时配合近年真题练习。

第一章审计概论

01审计的主体，审计主体即审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。

02审计的客体，即审计的对象

03审计的特征，p42

1.审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。

04国外注册会计师审计的发展：p46-47

1.英国式审计--会计账目--详细审计，主要目的差错防弊，主要使用人为企业股东；

2.美国式审计--资产负债表审计—抽样审计，主要检查资产负债表，判断企业信用，扩大使用人到债权人；

3.会计报表审计--资产负债表和利润表为中心--抽样审计，主要目的确定财务报表可信性，差错防弊转为次要

目的，使用人范围更广泛。

4.现代审计--资产负债表和利润表为中心--抽样审计，风险导向审计得到推广，计算机辅助审计技术广泛运用

05由注册会计师审计历史得出的启示：p47

1.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。

2.注册会计师审计随着商品经济的发展而发展

3.注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征

06审计的分类，p48

1.按审计的主体分类

a.可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。

1.以上三种审计可能结果不同，是因为审计标准不同，2015/43真题

2.按审计目的和内容分类

a.可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。

3.按审计实施的时间分类

a.可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。

4.按审计执行的地点分类

a.可以将审计分为报送审计和就地审计两类。

5.按照审计所依据的基础和使用的技术分类

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a.可以将审计可分为账项基础审计（又称详细审计）、制度基础审计、风险导向审计三类。

6.按是否规定所审时间分类：

a.定期审计和不定期审计

7.按与被审计单位关系不同可以分为：

a.内部审计和外部审计（书上没有，2015/423真题有考）

07审计的方法，分为审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。（重点，本点加强记忆）

1.审查书面资料的方法

a.按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。（原始凭证—记账凭证—会计账簿—会计报表

p52-53）

b.按审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法。

c.按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。

2.证实客观事物的方法

a.证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有

盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。（真题有考，背下来与上文做区分）

1.其中：查询法是审计人员对审计过程中的疑点问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观

事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。

08审计的职能

1.经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能

09审计的作用

1.制约作用、促进作用、证明作用

附加内容

[单选]审计最本质的特性是独立性。

[单选]从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。

[单选]从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险基础审计。

[单选]注册会计师的审计方法的调整,主要是随着审计环境的变化而变化

[名词]注册会计师审计又称民间审计、社会审计，指中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。