基础会计 第12版 课件 第5、6章 企业主要经济业务的核算(不含）、账户的分类.pptx

第5章企业主要经济业务的核算;3;会计主体:;大美同心口罩有限公司人物图谱;;;5.2筹资业务的核算;筹资方式;实收资本;

;例5-3

2020年4月3日，王益苗将一项口罩自动封装发明专利投入大美同心,专利估价150万元，已完成专利权人变更。;（1）接受货币投资;债务筹资;;例5-5

2020年4月1日,大美同心向中国工商银行（简称工行）借款100万元,期限为一年，年利率为4%，借款已汇入公司账户。;

;（5）借入短期借款

并确认利息费用;19;供应阶段;是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。;固定资产的取得方式;固定资产的购置;不需要安装的固定资产;需要安装的固定资产;图5-5固定资产与对应账户的关系;原材料的采购;材料采购成本;29;;结算方式（补充）;付款单位

开户银行;;在途物资;银行存款（现金）在途物资原材料

预付账款

应付账款（应付票据）

;票据;例5-11

2020年4月11日，大美同心支付熔喷布和热风棉的运输费和装卸费用合计72000元,其中通过工行网银向天津运输服务有限公司支付76300元，用现金支付给个人的装卸费用为2000元。运输企业适用的增值税税率为9%。个人装卸费不考虑增值税。

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;例5-13

2020年4月16日，大美同心向江苏昆山纺织有限公司预付100000元,用于购买1吨无纺亲肤布（简称亲肤布），预付款已通过工行网银付讫。;例5-15

2020年4月21日，大美同心向浙江电子塑胶有限公司采购一批辅助材料，价值660000元，其中医用耳带400千克，25元/千克，1万元；N95耳带600千克，50元/千克，3万元；医用鼻梁夹100万只，0.14元/只，14万元；N95鼻梁夹120万只，0.40元/只，48万元。适用的增值税率为13%。货款和税款均尚未支付。;（10）用银行存款购买材料;5.4生产业务的核算;生产业务概述;产品成本的构成;生产阶段涉及的主要账户;例5-17

2020年5月3日，大美同心仓库发出下列材料用于生产医用口罩和N95口罩两种产品，如表5-1所示。;

;;例5-21

2020年6月30日，归集大美同心制造费???140700元(38700+102000),按生产工人工资比例分配计入医用口罩和N95口罩的成本。;

;图5-9生产业务中各账户的对应关系;5.5销售业务的核算;销售业务概述;销售阶段涉及的主要账户;增值税销项税额与收入是同一方向;例5-24

2020年6月30日，大美同心将N95口罩95万只销售给北京蓝瑞医药有限公司（简称蓝瑞公司），单位售价3.5元/只,货款合计3325000元,增值税销项税额为432250元。公司收到蓝瑞公司签发的一张不带息银行承兑汇票,面值3757250元。;

;例5-27

结转已售口罩的成本2249795元，其中：医用口罩93万只的成本728655元(930000×0.7835),N95口罩95万只的成本1521140元(950000×1.6012)。;

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;（23）现销和赊销商品;5.6利润形成和分配业务的核算;利润形成和分配业务概述;利润形成阶段的主要账户;

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例5-36

2020年6月30日，计算大美同心2020年4—6月需要缴纳的税金及附加。

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;例5-39

2020年6月30日，结转(平)大美同心2020年4—6月所有收入类账户。将“主营业务收入”贷方发生额4720000元,“其他业务收入”贷方发生额40000元,“营业外收入”贷方发生额1715元，“投资收益”贷方余额194400元,全部结转至“本年利润”账户的贷方。;例5-40

2020年6月30日，结转(平)大美同心2020年4—6月所有成本费用类账户。将“主营业务成本”借方发生额2249795元,“其他业务成本”借方发生额32000元,“营业外支出”借方发生额100000元,“税金及附加”借方发生额5970元,“管理费用”借方发生额218750元,“财务费用”借方发生额18000元,“销售费用”借方发生额100000元，全部结转至“本年利润“账户的借方。;

;例5-42

2020年6月30日，大美同心结转2020年4—6月形成的净利润16