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房产税（城市房地产税）、城镇土地使用税若干政策

自2009年1月1日起，按房产原值计算缴纳房产税的，纳税期

限为：企业按季、个人按半年缴纳，纳税人应自期满之日起15日内

申报纳税；出租房产的，纳税人应于纳税义务发生之次月起15日内

申报纳税。城镇土地使用税企业按季、个人按半年缴纳，纳税人应自期

满之日起15日内申报纳税。对缴纳房产税、城镇土地使用税的纳税人，

可根据自身实际情况，填报《地方税纳税期限变更申请表》向主管税务

机关申请变更纳税期限，经主管税务机关批准后，采取年度一次或按半

年分次缴纳征收。以一个年度为一期纳税申报的，纳税期限为当年7月

15日前申报纳税；以半年为一期纳税申报的，自期满之日起15日内申

报纳税。纳税人纳税期限一经批准，至少一年内不得随意变更。纳税人

以一个年度为一期申报缴纳房产税、城镇土地使用税的，如当年7月15

日后应税房产原值和应税土地面积又发生变动，纳税人应于次年1月15

日前办理税款退补手续。

现将有关政策及征管要求整理如下，供参考。

一、房产税（城市房地产税）、城镇土地使用税的计算方法

1、房产税（城市房地产税）

自用房产：应纳税额=[房产原值X（1-30%）]X.2%

出租房产：应纳税额=租金收入X12%（房产税）

2、土地使用税

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应纳税额=实际占用的土地面积（M）刈元/M

二、房产税（城市房地产税）有关政策

1、关于适用税种

内资企业缴纳房产税、土地使用税；外商投资企业缴纳城市房地产税，

自2007年1月1日起，缴纳土地使用税。

据苏地税发[2002]181号《江苏省地方税务局关于明确我省城市房地

产税有关政策问题的通知》：从2003年1月1日起，我省城市房地产税

适用的政策规定均比照房产税的规定执行。城市房地产税的改革方案出台

后，按新的方案施行。

2、关于房产的概念

房产是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙

或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、娱乐、居住

或储藏物资的场所。

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、

酒窑菜窑、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各

种油气罐等，不属于房产。（[87]财税地字第003号）

活动房屋，应当照章征收房产税。（苏税三[86]31号）

对各类圆柱体的房屋、仓库、造船厂的车间用房（不包括船坞）以

及化工厂、钢铁厂的车间用房，应按规定征收房产税。

连同房屋一起的地下室（间），应按规定征收房产税。（苏税三[87]11

号）

3、关于房产原值的内容

房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算

价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种

管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导

线；电梯、升降机、过道、晒台等。此外，还应包括同房屋不可分割的室

外扶梯、天桥、水箱、冷暖气设备、中央空调（不包括窗式空调）、下水

道、消防设施、舞台以及电灯网、电话网等项。

属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等，应从

距离最近的探视井、气门或三通管算起（不包括探视井本身）；属于

房屋的电灯网、照明线路，应从进线盒或从电缆联接管算起（包括

进线盒或联接管本身）或从磁管算起（包括磁管本身）；电灯网、电

话网都是指房产不可分割的整套电灯线路、电话线路，不包括灯头、灯罩、

灯泡、电话