税收制度基础知识.docx

相关概念

契税：是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。

船舶吨税：是海关代为对进出中国港口的国际航行船舶征收的一种税。其征收税款主要用于港口建设维护及海上干线公用航标的建设维护。

印花税：以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。

筵席税：是对在中国境内的饭店，酒店，宾馆，招待所以及其他饮食服务场所举办筵席的单位和个人，就其筵席支付金额征收的一种税。

税种分类

按征税对象划分

流转税类。包括7个税种：(1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税；(5)资源税；(6)农业税；（7）牧业税。这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。

所得税类。包括 3个税种：(1)企业所得税；(2)外商投资企业和外国企业所得税；(3)个人所得税。这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。

财产税类。包括 10个税种：(1)房产税；(2)城市房地产税；(3)城镇土地使用税；(4)车船使用税；(5）车船使用牌照税；(6)车辆购置税；

契税；(8)耕地占用税；（9）船舶吨税；（10）遗产税（未开征）。这

些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。

行为税类。包括 8个税种：(1)城市维护建设税；(2)印花税；（3）固定资产投资方向调节税(4）土地增值税；（5）屠宰税；（6）筵席税（7）证劵交易税（未开征）（8）燃油税。这些税种是对特定行为或为达到特定

目的而征收的。

资源税类。对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一类税。征收这类税有两个目的：一是为了取得资源消耗的补偿基金，保护国有资源的合理开发利用；二是为了调节资源级差收入，以利于企业在平等的基础上开展竞争。我国对资源的征税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税。

按税收管理和使用权限分类

中央税。中央税是中央政府负责征收管理，收入归中央政府支配使用的税种。 属于中央固定收入的有：

①关税。

②海关代征消费税和增值税。

③消费税。

④企业所得税：铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税。

⑤营业税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税。

⑥城市维护建设税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳

的城市维护建设税。

⑦车辆购置税。

⑧个人所得税；对储蓄存款利息征收的个人所得税。

地方税。地方税是指由地方政府负责征收管理，收入归地方政府支配使用的税种。属于地方固定收入的有：

营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）。

城镇土地使用税。

固定资产投资方向调节税（已取消）。

城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分）。

房产税。

车船使用税。

印花税。

农牧业税（已取消）。

对农业特产收入征收的农业税。

耕地占用税。

契税。

土地增值税。

城市房地产税。

车船使用牌照税。

中央地方共享税。中央地方共享税是指由中央政府和地方政府共同负责征收管理，收入由中央政府和地方政府分享的税种。

①增值税：中央分享75%，地方分享25%。

②所得税：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税归中央收入外，其他企业所

得税、个人所得税由中央与地方按比例分享。2002年所得税收中央分享 50%，地方分享50%；2003年所得税收中央分享 60%，地方分享40%；2003年以后年份的分享比例根据实际收入情况再行确定。同时，以 2001年为基期，地方分享的所得税收入，若小于地方实际所得税收入，差额部分由中央作为

基数返还地方；若大于地方实际所得税收入，差额部分由地方作为基数上解中央。

③资源税：陆地资源税归地方收入，海洋石油资源税归中央收入。

④证券交易印花税：2002年起，中央分享97%，地方分享3%。