中国农业发展银行内部审计存在问题及应对措施上市公司内部审计案例.pdfVIP

中国农业发展银行内部审计存在问题及应对措施上市

公司内部审计案例

一、农业发展银行内部审计的发展历程

农业发展银行内部审计发展共经历了三个阶段：1994年至1996

年为内部审计逐步建立阶段，1997年至2004年是内部审计逐步完善

阶段，2005年至今为内部审计深层改革和进一步发展阶段。

农业发展银行1994年成立后至1996年，只有农业发展银行总

行、省分行两级行，内部审计机构设置、审计模式、审计手段同中国

农业银行内部审计一样，没有自己的内部审计制度。这个阶段农业发

展银行内部审计采用账项基础审计模式，内部审计目标是查错防弊。

1997年至2004年，各级行逐渐建立起较为严密的内部控制制

度，内部审计逐渐受到重视，农业发展银行开始注重内部审计对内部

控制的测试与评价作用，制度基础审计模式初见端倪。这一时期内部

审计仍然沿用传统的手工审查计算方法，基本上是事后监督，审计成

果转化率较低。

2005年至今农业发展银行建立起了垂直“为主、分级为辅”的内部

审计体制，实施内审特派办垂直管理制度，由特派办代表总行在片区

内履行审计监督职能。2006年初农业发展银行着手引进和开发审计

软件，初步建成了符合农业发展银行业务特点和审计需求的计算机辅

助审计系统（CAA系统），标志着内部审计方式开始进入非现场审计

与现场审计相结合的新阶段。

商业化业务和中间业务的不断发展给农业发展银行带来了更大

的信贷风险、管理风险和经营风险，这对农业发展银行内部审计提出

了新的挑战。按照现代银行的经营管理要求，要使业务又好又快地发

展，就必须重视发展速度、结构、质量和效益的有效统一，处理好业

务发展和风险防控的关系。这就要求建立起科学有效的内控屏障，不

断提高全行的风险防范意识，不断强化风险防控措施，对进一步发挥

内审部门的监督作用，提出了更高的工作要求。农业发展银行只有改

变原有内部审计存在的诸如内审机构独立性差、审计职能过于分散、

上下信息沟通不畅、内审力量薄弱等问题，打造理念先进、体制健全、

运作规范、完善高效的内部审计，才能更好地应对新的内外部环境下

所面临的挑战。

二、农业发展银行内部审计存在的问题

（一）审计功能过于分散，审计范围狭窄

由于农业发展银行内部审计起步较晚，目前内部审计只注重发挥

其监督检查功能和鉴证评价功能，没有体现出内部审计对组织的增值

作用。随着农业发展银行内外部环境的巨大变化，打造现代化农业政

策性银行，向管理现代化和科学化方向发展，农业发展银行内部审计

的目的应该不仅仅是查问题，更主要的是针对查出的问题找出解决的

方法，为加强管理、提高效益服务，为领导决策提供依据。因此，内

部审计要突破现有的查“错”模式，置于经营管理的更高层次，从过去

以真实性审计为主逐渐转移到为农业发展银行改善管理、提高效益服

务。

现阶段，农业发展银行内部审计主要是财务审计和合规审计，缺

乏对经营效益情况以及各岗位业务规范状况，尤其是高级管理层的审

计，也没有对一些重要的深层次问题如管理制度、监督体系等方面的

审计服务。

（二）审计模式、手段相对落后

农业发展银行内部审计的实施与我国其他商业银行一样，以现场

审计为主，主要采用详细审计或依赖审计者个人经验判断的抽样审计

方法来实现，这就使得内部审计缺乏科学性，造成有限的审计人力资

源难于得到最佳整合利用，不能充分发挥高效的职能作用，而且实施

现场审计花费大量的人力、物力和时间，导致了审计期限长、审计成

本高、审计效率低下，从而影响审计职能的发挥。

（三）审计人员素质偏低，与现代政策银行要求不适应

内审人员缺乏较高的金融理论水平和多年内审工作经验，部分内

审人员，虽长期从事内审工作，但对新开办的业务了解不多，对新业

务审计时，标准难以把握，审计效果不理想，存在较大的审计风险。

审计整体力量不足，面对农业发展银行众多的分支机构、大量数据和

资料，存在未能发现重大违法违纪问题的可能，使农业发展银行内审

工作面临较大风险。

三、完善中国农业发展银行内部审计的对策建议

（一）延伸内部审计功能

农业发展银行内部审计应扩展内部审计范围，不能仅仅把审计范

围锁定在经营行为，应加强对管理层决策行为、决策结果的审计，围

绕主要风险环节开展审计。此外，农业发展银行还需更新内部审计理

念，延伸内部审计职能。农业发展银行内部