税收公平原则包括横向公平和纵向公平两个层面.docx

税收公平原则包括横向公平和纵向公平两个层面。所谓横向公平 (HorizontalEquity)

是

指税收应使境遇相同的人承担相同的税负,以体现在税法面前人人平等的思想。所谓纵向公平(VerticalEquity)是指税收应使境遇不同的人承担不同的税负

把税收原则概括为两个方面:一是效率原则;二是公平原则

。所谓税收中性,是指政府课税不应影响私人部门原有的资源配置状况。西方税收学界认为,税收作为一种强制性和无偿性的国家占有,在征税过程中,总会对经济发生影响,若这种影响仅限于征税数额本身,则为税收的正常负担;若征税干扰或阻碍了经济活动的运行,便产生了税收的额外负担。税收的额外负担通常可归纳为两大类:一是资源配置方面的额外

负担,一是经济运行机制方面的额外负担。理论上,把不产生额外负担的税收称为?中性税收(NeutralTaxa

tion)#,也即不产生扭曲性作用的税收。从福利经济学的观点看,税收中性原则的内涵

是说税收不应影响消费者和生产者的偏好,税收不应干扰消费者对商品的选择,也不应干扰生产者对生产要素的选择,开征新税,应能使社会总福利最大化,至少不应使社会的福利蒙受损失

本题中电商交易是对现在电子商务交易模式的泛指，向谁征税、征收税种、征收比例、征税方式等，可能都是辩手们需要讨论的问题。所征税目可以为法律规定但在实践中尚未征收的税目，也允许正方对电子商务开征新税种。电子商务税收征管体系研究

本题中电商交易是对现在电子商务交易模式的泛指，向谁征税、征收税种、征收比例、征税方式等，可能都是辩手们需要讨论的问题。所征税目可以为法律规定但在实践中尚未征收的税目，也允许正方对电子商务开征新税种。

电子商务税收征管体系研究

所有涉及电子商务的商户均有缴纳税费的义务，都有缴纳税费的可能性，赚达标则交，不够则免。那么

所有涉及电子商务的商户均有缴纳税费的义务，都有缴纳税费的可能性，赚达标则交，不够则免。那么

,从90年代初我国政

府实施?三金工程(金桥、金卡、金关)#到98年7月1日?中国电子商务网#推出?中国商品市

场#正式进入因特网,可以说我国以CNINANET为核心的互联网体系已初具规模,该网已在

全国33个城市建立了网络节点,实现了与外贸部的内部网、国务院有关机构及联合国全球贸

易中心等机构的数据专线互联,为我国外贸企业进入国际贸易市场提供了电子商务环境。

。(1)普遍征税。也就是对于任何具有纳税能力的个人

或企业都必须征税。普遍征税在政治上要求排除对特权阶层的税收豁免,如在英国,皇室人员

的收入也照样要依法纳税;在经济上要求排除对不同性质企业和不同地位的人的区别对待,不

管它是国有企业还是私营企业,也不管纳税人是个体工商户还是国家行政人员均一视同仁;在

?103?

财政上则要求对任何企业和个人不应有减税、免税,同时也要避免偷税和避税。从事电子商务

的经济人,同样参与了货物、劳务等交易,有应税行为和应税所得,理应成为税法征管范围

内的

纳税人,就他们在网络上贸易的所得和应税劳务缴纳税负,而不应被排除在税收征管范围之

外。(2)能力指标选择。反应个人纳税能力的指标主要有收入、支出、财富等三种,相对而言,

收入基础广泛,管理上可行,是反映纳税能力的主要指标。因此,公平税收应主要以个人收为

课税基础,同时,还可选择支出和财富为课税基础。

。电子商务增加

了纳税人的?隐性收入#,也增强了其纳税能力,按照税收纵向公平原则,因选择电子商务模式

而使收入相对增加的纳税人理应承担更多的税负,而不是享受?免税待遇#。

。本文赞同大部分学者的意见，不对电子商务开征新税，而是根据国情在原有税制基础上进行修改和补充，重点针对电子商务下我国税收征管的难题提出相关完善建议

。截至2011年12

月底，我国网络购物用户规模达到1.94亿人，网络购物使用率提升至37.8%，与2010年相比，网购用户增长3344万人，增长率为20.8%；团购用户数达到6465万，使用率提升至12.6%，较2010年底上升8.5个百分点，团购用户年增长率高达244.8%，成为全年增速第二快的网络服务；使用网上支付的用户规模达到1.67亿，使用率提升至32.5%，与2010年相比，用户增长2957万，增长率为21.6%；旅行预订用户达到4207万人，用户

；如何挖掘出与B有着千丝万缕关系的C店，找出隐藏在C2C模式下的销

售额，对于税收征管提出了新的要求。

艾瑞咨询认为，当前经济环境对企业间电子商务行为产生较大影响，而B2B部分交易规模占电商整体八成以上，B2B市场规模在2012年增速放缓