税法计算题练习(每日一题)分析.pdfVIP

1、某企业2008年度实现会计利润40万元。经检查发现该企业“财务费用”账

户中列支有两笔利息费用：一笔是向银行借入流动资金金额200万元，借用期

限6个月，支付利息6万元；另一笔是经批准向本企业职工集资金额50万元，

生产用9个月，支付利息3.75万元。“营业外支出”账户中列支有通过市教育

局向某贫困地区小学捐款10万元。计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。

准予扣除的利息费用=6+6÷200÷6×50×9=8.25万元，调增应纳税所得额

6+3.75-8.25=1.5万元

允许扣除的公益性捐赠限额=40×12%=4.8万元，调增应纳税所得额10-4.8=5.2万元

应纳所得税=（40+1.5+5.2）×25%=11.68（万元）

2、某企业为资源综合利用企业，以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中

规定的资源为主要原材料，2008年销售收入500万元，全部成本费用200万元，

2008年应纳所得税为多少？

应纳所得税＝（500×90％—200）×25％＝62.5（万元）

3、某企业2008年度实现销售收入1000万元，发放工人工资50万元，计提职

工福利费7.5万元、工会经费1.5万元、职工教育经费3万元。经核查该企业

实际发生职工福利5万元，拨缴工会经费1.5万元，发生职工教育经费3万元，

计算该企业2008年度可以所得税前可以扣除的职工福利费、工会经费和职工教

育经费。

按工资薪金总额14%计算，2008年度准予扣除职工福利费为50×14%=7万元，实际发

生5万元，因此2008年度准予扣除5万元。

按工资薪金总额2%计算，2008年度准予扣除工会经费为50×2%=1万元，因此2008年

度准予扣除1万元。

按工资薪金总额2.5%计算，2008年度准予扣除职工教育经费为50×2.5%=1.25万元，

因此2008年度准予扣除1.25万元，超过部分在以后年度结转扣除。

4、某公司2008年度的销售（营业）收入5000万元，当年的广告费支出和业务

宣传费支出共计800万元，当年发生的与生产经营有关的业务招待费75万元，

在计算应纳税所得额时，该企业2008年度的广告费支出和业务宣传费支出，业

务招待费支出各应该扣除多少？

广告费支出和业务宣传费支出限额为5000×15%=750万元，在计算应纳税所得额时，允

许扣除的广告费为750万元；

业务招待费：5000×5‰=25万元＜75×60%=45万元，在计算应纳税所得额时，允许扣

除的业务招待费为25万元。

5、某企业2008年度销售收入2000万元，广告费支出320万元，业务宣传费8

万元；2009年度销售收入6000万元，发生广告费400万元，业务宣传费60万

元，2009年该企业广告费及业务宣传费可扣除多少万元？

2008年可扣除广告费及业务宣传费=2000×15%=300(万元)

结转下年扣除数额=(320+8-300)=28(万元)

2009年广告费及业务宣传费可扣除限额=6000×15%=900(万元)

实际可扣除=400+60+28=488(万元)

6、某企业2008年实现销售收入1800万元，当年发生销售成本1400万元，管

理费用200万元（其中业务招待费40万元，为研究新产品发生研究开发费100

万元），财务费用60万元，企业中有残疾人员15人，每月工资1000元，计算

该企业2008年应纳企业所得税。

业务招待费扣除限额：40×60%=24万元＞1800×5‰=9万元，所以应调增所得额

=40-9=31万元。

残疾人员的工资可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的

金额＝15×1000×12＝18万元。

研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为100×50%=50万元。

企业应纳所得税=（1800-1400—200－60+31-18-50）×25%=25.75（万元）

7某日化生产企业2008年产品销售收入2500万元，其他业务收入500万元，利

息收入100万元，投资收益300万元。广告费支出400万元，业务宣传费支出

100万元，计算2008年