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贷款与贴现业务的核算
第五章贷款与贴现业务的核算
【本章学习要求】
贷款业务是银行主要的资产业务,组织本章教学,要求熟悉和掌
握下列内容:
第一,了解贷款的概念、含义、种类和担保贷款的概念、意义、
种类。
第二,熟悉担保贷款的有关规定,掌握抵押贷款及抵押资产处置
的核算。
第三,掌握信用贷款与贴现业务会计科目的使用及其账务处理方
法。
第四,掌握利息计算的规定、计算方法及其账务处理方法。
【本章重点】
1.信用贷款的的核算
2.抵押贷款的核算
3.贷款呆账准备金的核算
4.商业汇票贴现业务的核算
【本章难点】
1.信用贷款逾期的核算中逾期贷款同方向红字转账。
2.贷款利息计算的方法及定期结计利息的核算。
3.银行受理商业汇票贴现的核算中商业汇票贴现利息的计算和账
务处理方法,以及贴现到期收回的核算。
【本章教学时数】
10课时
【授课主要内容】
第一节贷款与贴现业务概述
贷款是指银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货
币资金。票据贴现是指商业汇票的持票人在商业汇票到期前需要资金,
将商业汇票经过背书后向银行贴付一定的利息,把商业汇票的债权转
让给银行的一种信用活动。票据贴现实质上是将银行信用与商业信用
相结合的一种融资手段。
一、贷款业务分类
㈠银行的贷款按贷款的期限划分,可分为短期贷款、中期贷款和
长期贷款。
㈡按贷款的对象划分,可分为单位贷款和个人贷款。
㈢按贷款的质量可分为正常、关注、次级、可疑和损失类五类贷
款。
后三类贷款合称为不良贷款。
二、贷款业务的基本规定
㈠贷款的发放和使用必须符合国家的法律法规、《贷款通则》及
中国人民银行发布的有关规章制度,办理贷款业务应遵循效益性、安
全性和流动性的原则
㈡对单位发放的贷款可申办展期,个人贷款可否展期应视不同品
种而定
㈢所有贷款应当由贷款人与借款人签订借款合同
㈣贷款人和借款人应当按照借款合同和中国人民银行有关计息规
定按期计收和交付利息
㈤个人贷款的其他规定
1.发放个人贷款坚持的原则
除个人定期储蓄存单小额质押贷款坚持“先存后贷,存贷结合,
存单质押,到期归还,逾期扣收”的原则外,其它各品种的个人贷款
均坚持“有效担保,专款专用,按期偿还”的
原则。
2.办理个人贷款所提供的有效身份证件必须是居民身份证、军人
证或户口簿等
3.可用于办理个人贷款的抵押物是指借款人或第三人具有完全产
权的房屋、汽车等(必要时需办理保险)
4.可用于办理个人贷款的质押物包括
实物国库券及银行代理发行的凭证式国库券(国家特别规定不能
质押贷款的除外)、金融债券、AAA级企业债券、银行出具的定期储
蓄存单。
5.各贷款经办网点每季与借款人至少核对一次贷款账
三、贷款与票据贴现的区别
㈠融资的对象不同
贴现以票据为对象,而其他贷款则以借款人为对象。
㈡收取利息的时间不同
贴现的利息是在贴现时,从贴现金额中预先扣收,而贷款利息则
采用贷后定期或利随本清的方法计收。
㈢融资的期限不同
贴现的期限最长不超过六个月,贷款则有短期贷款、中期贷款和
长期贷款之分,期限不一。
㈣资金的流通性不同
已办贴现的票据,在银行急需资金时,还可办理转贴现或再贴现,
资金运用较灵活,贷款则不同,只能按合同约定的期限如期收回。
第二节单位贷款业务的核算
一、信用贷款的核算
信用贷款是指银行凭借款人的信誉而发放的贷款。信用贷款采用
逐笔核贷方式发放,即借款人需用贷款时应逐笔提出借款申请,逐笔
签订借款合同,逐笔立据审核,一次发放,约定期限,到期一次或分
次归还贷款。
㈠发放贷款的核算
会计部门收到借款合同副本及借款人填制的一式四联借款凭证时,
应认真审查。审查无误后,据以开立贷款明细账户。以第一联借款凭
证盖章后作回单交借款人,以第二、三联分别代转账借、贷方传票办
理转账。其会计分录为:
借:短
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