高教社2023(李克桥)税法教材答案第6章 个人所得税 参考答案与解析.pdfVIP

第六章个人所得税

复习思考题参考答案

一、单选题

1-5AABDA6-10CBADD11-15CADDA16-18DBC

二、多选题

1.ACD2.AD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.AB7.BCD8.CD9.AB10.AC11.BC

12.BD13.BC14.AD15.BD

三、判断题

1-5××√××6-10××√√×11-15××××√

四、名词解释

1.个人所得税：主要是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政

府利用税收对个人收入调节的一种手段。

2.居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。

3.非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度在内境内居住

累计不满183天的个人。

4.源泉扣缴：指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣

缴税款的做法。

五、简答题

1.个人所得税的特点：

（1）综合所得税制和分类所得税制相结合；（2）累计税率和比例税率并用；（3）费用扣

除较宽；（4）采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。

2.居民纳税人于非居民纳税人的区别：

居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。居民纳税

人承担无限纳税义务，其取得的应纳税所得额，无论来源于中国境内还是中国境外都要在中

国境内缴纳个人所得税。

非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度在内境内居住累

计不满183天的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得缴纳

个人所得税。

3.个人所得税的应税项目：

（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）

经营所得；（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）

偶然所得。

4.个人所得税劳务所得税率的确定：

（1）劳务所得：以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额作为应纳税所

1

得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定

率减除20％的费用。

（2）对一次收入畸高的，规定在适用20％税率征税的基础上，实行超额累进加成征税的办

法。即个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税

法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征五成；对超过50000元的部分，按应纳税额加

征十成，这等于对应纳税所得额超过20000元和超过50000元的部分，分别适用30％和40％

的税率。

（3）注意：劳务报酬所得因其一般具有不固定、不经常性、不便于按月计税，所以，规定

凡属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳税所得税；凡属于同一项目连

续收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额。

5.个人所得税以应纳税所得额为计税依据：

由于实行分类制和综合制相结合的课征模式，不同的项目，应纳税所得额确定的内容也有所

差异。

（1）综合所得应纳所得额的确定

①居民应纳税所得额=收入额-法定费用标准（6万元）-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

专项扣除，主要包括居民个人按照国规定范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、

工伤保险、失业保险等社会保险和住房公积金等。专项附加扣除，是指个人所得税税法规定

的子女教育、继续教育、大波那个医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等6项专项附

加扣除。

②非居民应纳税所得额：非居民的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余

额为应纳税所得额；劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得

额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该收入为一

次；属于同一项目连续性收入的，一个月内取得的收入为一次。

（2）经营所得应纳税所得额的确定

经营所得，以每一纳税年度的收入减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。

应纳税所得=收入总额-成本、费用和损失

（3）财产租赁所得应纳税所得额的确定

财产租赁所得个人所得税计算公式：

每次收入不超4000元的

应纳税所得额＝每次（月）收入