高速公路施工企业会计核算实务.pdfVIP

3.2.账务处理

工程施工过程所发生的直接本钱费用通过工程施工过程所发生的直接本钱费用通过工程施工一一合同本钱科目核算。该科目根据施工工程确定本

钱核算对象，进展辅助核算，按照本钱工程进展明细核算。

工程施工过程中所发生的间接费用通过工程施工过程中所发生的间接费用通过间接费用科目核算。如有多个工程，应在工程间进展分配。

1、材料费

领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同本钱中的材料费

借：工程施工一合同本钱材料费

贷：原材料

2、人工费

根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同本钱中的人工费

借：工程施工一合同本钱人工费

贷：应付职工薪酬

支付职工薪酬时

借：应付职工薪酬

贷：现金

3、分包工程费用

(1预付工程款

根据合同协议约定支付的预付款时

借：预付账款预付分包款***分包单位

贷：银行存款

(2分包工程验收结算时

根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款

借：工程施工一一合同本钱一一分包工程费用

贷：应付账款一一应付分包款一一***分包单位

预付账款预付分包款**吩包单位

(3支付进度款：

支付已经办理结算的款项时

借：应付账款——应付分包款(扣除代扣税款)

贷：银行存款

4、机械作业和机械使用费

(1使用自有施工机械和运输设备为承包工程进展机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、

其他直接费、间接费用等各项费用，计入其他直接费、间接费用等各项费用，计入机械作业一承包工程明细科目。机械作业科目应遵循明细科目。机械作业科目应遵循工程施工一合

同本钱科目核算原则。

借：机械作业一承包工程

贷：银行存款

应付账款

累计折旧

月份终了，分配至工程施工科目

借：工程施工一一合同本钱一机械使用费

贷：机械作业一一承包工程

(2止述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机

械使用费科目。

借：工程施工一合同本钱一机械使用费

贷：银行存款

应付账款

应付职工薪酬

累计折旧

(3从外单位或本企业其他部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入从外单位或本企业其他部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入工程

施工科目。

借：工程施工一合同本钱一机械使用费

贷：银行存款

应付账款（与外部单位往来用）

其他应收款一公司部往来业务结算）与独立核算单位业务用）

5、其他直接费

如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验

费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。

借：工程施工一合同本钱一其他直接费

贷：银行存款

应付账款一应付工程款、应付购货款等

临时设施摊销

6、间接费用

（1工程部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低

值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先先计入计入间接费用科

目

借：间接费用

贷：银行存款

累计折旧

应付职工薪酬

（2）月末，施工间接费用应转入施工本钱中的间接费科目，如果是多个工程，应按照一定比例进展分配。

借：工程施工一合同本钱一施工间接费

贷：间接费用

3.3工程结算业务

3.3.工程结算业务流程

工程结算是根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。***速公路路面工程施工，一合同段、二合同段、

三合同段工程经理部每月底根据合同和三合同段工程经理部每月底根据合同和分包工程量清单分包工程量清单细目、单价以及监理工程师的指令以本月实际完成

工程量编制工程量编制路面工程***合同段月结账单合同段月结账单附表10）送财务部审核。

工程分包的各分包单位月底应根据本月实际完成工程量编制工程分包的各分包单位月底应根据本月实际完成工程量编制分包月结账单分包月结账单报工程经理部审核，工程经

理部审核后送财务部门审核。