基础会计 第12版 第9章 财产清查.ppt

企业1.已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项，如企业存入的转账支票。2.已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项等。银行3.已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项，如银行存款的利息等。4.已记作企业存款减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记账的款项，如向企业收取的借款利息等。未达账项的四种情况编制“银行存款余额调节表”银行已收企业未收事项企业已收银行未收事项银行已付企业未付事项企业已付银行未付事项企业银行存款账面余额（调整后）银行对账单余额（调整后）=企业银行存款账面余额银行对账单余额=+－－+“银行存款余额调节表”2024年6月30日，中原粮油有限公司的银行存款日记账余额为368000元，银行对账单余额为362000元。经过逐笔核对，发现有下列未达账项：(1)29日，中原粮油有限公司销售商品，收到客户开出的8000元的转账支票，已经增记银行存款，但该支票尚未送达银行。(2)29日，中原粮油有限公司开出1000元的转账支票支付采购款，但银行尚未划款（即客户尚未提示付款）。(3)30日，开户银行收到中原粮油有限公司的客户汇过来的货款5000元，但进账单尚未送达中原粮油有限公司。(4)30日，开户银行代中原粮油有限公司支付水电费4000元，但结算单据尚未送达中原粮油有限公司。例９-１实地盘点法是指运用科学技术手段推算特定物资的实存数量的方法,这种方法主要是针对量大的、堆积如山的、难以逐一清点的物资,如露天堆放的煤炭、矿石、石材等。对于石油、仓储粮食等货物,也常常需要采用技术推算法。清查实物时,实物保管人员应当与盘点人员同时在场,并在盘存单上签字确认盘点结果。实物资产的清查实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资产的清查就是对实物资产在数量和质量上所进行的清查。常用的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法。就是在实物存放现场逐一清点数量或者使用计量仪器确定其实存数的一种方法。技术推算法调整账簿记录的重要原始凭证分析差异产生的原因,明确经济责任的重要依据往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对,即根据账户信息编制对账单,给各位债权人和债务人发函求证。往来款项的清查发函求证往来款项对账单××公司:贵公司20×1年×月×日,在我公司购入××,货款××元尚未支付,请核对后将回单联寄回。邮编:××,地址:××,单位:××。清查单位:××××年×月×日如果核对相符,请在数据无误处盖章确认(沿此虚线裁开,将以下回单联寄回)。如果数据存在差异,请注明贵公司记载的金额。××清查单位:贵单位寄来的往来款项对账单已收到,经核对相符无误。××单位盖章××年×月×日*对于财产清查中发现的问题,如财产物资的盘盈、盘亏、毁损或其他各种损失,应核实情况,调查分析产生的原因,按照国家有关法律法规的规定进行相应的处理。分析原因核实情况积极处理总结经验(１)分析产生差异的原因和性质,提出处理建议；具体要求(２)积极处理多余积压财产,清理往来款项;(３)总结经验教训,建立和健全各项管理制度;(４)及时调整账簿记录,保证账实相符。总体要求财产清查结果的处理要求财产清查结果处理的步骤与方法根据清查结果报告表、盘点报告表等已经查实的数据资料,填制记账凭证,记入有关账簿,使账簿记录与实际盘存数相符,同时根据权限将处理建议报股东大会、董事会、经理(厂长)会议或类似机构批准。审批之后的处理企业清查的各种财产损溢,应于期末前查明原因,并根据企业的管理权限,经股东大会、董事会、经理(厂长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。企业应严格按照有关部门对财产清查结果提出的处理意见进行账务处理,填制有关记账凭证,登记有关账簿,并追回应由责任者承担的财产损失。期末结账前,如果企业清查的各种财产损溢尚未经批准,在对外提供财务报表时,先按上述规定进行处理,并在附注中作出说明;其后批准处理的金额与已处理金额不一致的,调整财务报表相关项目的年初数。审批之前的处理前后财产清查结果的账务处理发生的待处理财产盘亏或毁损数批准转销的待处理财产盘盈数发生的待处理财产盘盈数批准转销的待处理财产盘亏或毁损数余额：尚未批准处理的盘亏或毁损与盘盈的差额待处理财产损溢余额：尚未批准处理的盘盈与盘亏或毁损的差额待处理财产损溢是一个混合性质的账户，盘点结果出来时贷方反映的是盘盈数（实际数大于账面数），借方反映的是盘亏数（实