- 1、本文档共8页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
一、英国商业银行内部审计的主要特征
笔者认为,英国商业银行的内部审计理念、组织架构和方法体系主要有三个特征:
(一)完善的银行大监管体系为内部审计创造了良好的控制环境
控制环境是指对建立、加强或削弱特定的政策程序及其效率产生影响的各种因素.它是一
种氛围,是内部控制其他要素发挥作用的基础,影响控制环境的因素是多方面的。对英国的商
业银行而言,其良好的控制环境主要得益于一个完整有效的银行大监管体系。此体系由内外两
个部分构成:外部监管包括金融法规、中央银行监管及银行外部独立审计;内部控制包括商业
银行的内部控制制度和内部审计。内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两个部分,它是
一个过程,这个过程是通过纳入管理过程的大量控制制度及控制活动来实现的.要确保内部控
制制度被确实地执行且执行效果良好,内部控制能够随时适应新的情况等,内部控制就必须被
监督,在内部控制被监督的过程中,有二种活动能够发挥作用,一是“内部审计”,二是企业内
部定期或不定期的“控制自我评估”,其中内部审计既是内部控制的一部分,也是监督其他控制
环节的主要力量。英国大监管体系,既为英国商业银行内部审计的现实运作提供了强有力的实
务指导和法律保证,也为其不断克服危机长期发展提供了理论依据和制度框架。
事实上,英国商业银行内部审计的每一次重大进展,无不留下英国商业银行所面临危机的
烙印,无不得益于大监管体系的具体指导。如1984年约翰逊·马斯银行(JohnsonMathey
Bank)倒闭催生的《1987年银行法》,对银行的内部审计进行了原则性的规定,同时在英格
兰银行的“原则报告原则报告(StatementofPrinciples)及其监管指南中规定银行内部审计机构的工作
包括:检查银行的会计处理系统,其他记录体系及内部控制环境;检查内部控制系统的恰当性、
有效性、涵盖范围;测试各种交易及余额的情况,每个内部控制程序的运作,以保证内控目标
的实现;检查银行管理政策和方针的实施情况;以及为管理当局提供特定的调查和检查。又如
1991年国际商业信贷银行(BCCl)和1995年巴林银行的破产,促使英国监管当局进一步提出了
强化内部审计的指导意见:1、为了保证银行关键的问题和弱点能及时地得到解决,同时确保
计划和资源配置具有全局性,内部审计必须由银行决策层成员之一直接领导和管理;2、内部
审计人员应当与外部审计人员在业务方面进行密切的合作,并及时向外部审计人员通报发现的
问题;3、内部审计报告应当涉及内部控制的薄弱环节,并注明管理部门相应的改进计划和时
间进度表;4、英格兰银行应当与商业银行内部审计部门和审计委员会主席进行会商。正是由
于大监管体系的强有力支持,保证了内部审计在英国商业银行中的合理地位,促进了其在现代
商业银行风险防范领域中发挥出不可替代的作用。
(二)科学的目标定位和职责分工为内部审计发挥建设性作用提供了良好的内部保证。德
勤国际会计师事务所将英国商业银行内部审计定义为:用来评估控制的充分性和有效性并且增
加价值和提高组织的运作的一个独立的,客观的确保和咨询行为.其目标定位包括六个方面的内
容:1、控制体系的充分性和有效性;2、信息的可靠性和完整性;3、符合政策、计划、程序、
法律和法规;4、资产的保卫;5、经济而有效的使用资源;6、目标和任务的完成。
从内部审计的上述定义及其定位来看,其职能包含两个层面的内容:一是为管理层提供全
面综合的内部审计信息。这主要通过内部审计以独立和专业的方式,对内部控制系统的适当性、
效力和效率以及管理的质量进行检查和评价来完成。二是内部审计应当融入经营管理全过程,
但不参与决策以保持自身的独立性。也就是说,管理层负责承担设计、建立、运转银行内控系
统的责任,内部审计负责承担对其工作进行分析、评价并提出建议或咨询的责任。
科学的目标定位和职责分工,保证了内部审计部门能够适应形势的变化和管理当局的新要
求,逐步将工作内容从传统的查错防弊审计转向富有建设性的现代经营审计(经营活动的评价
和改进).传统内部审计的目标是查错防弊,发挥保护性制约性作用,因而其工作重点放在财务
审计上.而以查错防弊为重点的内部审计既不能直接协助企业提高经济效益,增强竞争能力,
又容易导致内审部门重视了细枝末节,忽略了主要风险,而且还代替管理层履行了其应当履行
的职责。因此,英国商业银行内部审计部门目前很少开展诸如财务收支审计、雇员欺诈行为调
查之类的制约性审计,而是将工作重点致力于改进管理效率、增加企业利润等建设性审计上
您可能关注的文档
- 西电《系统分析与设计》离线作业高分答案.pdf
- 西师大版-数学-四年级上册-【教无忧】《多位数的读写》同步讲解教案.pdf
- 街道办事处2022年优化营商环境服务工作汇报材料.pdf
- 行政管理学检测试题期末考试卷带答案综合测试卷模拟测试卷模拟试卷期末考试题2022年X学校X专业.pdf
- 虚词实化现象初探.pdf
- 蓝色简约小学生各科成绩综合分布图excel模版.pdf
- 营养液配方制定的原则.pdf
- 药理学练习试卷16(题后含答案及解析)_2.pdf
- 药店培训试题及答案.pdf
- 药品协议书范本(精选5篇).pdf
- 浙江省临海市白云高级中学2025届高三历史3月月考试题.doc
- 云南拾谷县第一中学2024_2025学年高二物理上学期10月月考试题.doc
- 2025版高考生物总复习第13讲基因的分离定律教案苏教版.doc
- 湖北省黄石实验高中2024_2025学年高一历史下学期期末考试模拟卷.doc
- 通史版2025版高考历史大一轮复习专题七近代化的曲折发展__中日甲午战争至五四运动前4第4讲从维新思想到新文化运动课后达标检测含解析新人教版.doc
- 2024年高考数学考试大纲解读专题04导数及其应用含解析文.doc
- 河南省许汝平九校联盟2024_2025学年高一语文上学期期末考试试题扫描版无答案.doc
- 江西省吉安市吉水县第二中学2024_2025学年高一历史上学期第二次月考试题.doc
- 北京市平谷区2025届高三政治一模考试试题含解析.doc
- 2025届中考物理第四讲物态变化专项复习测试无答案新人教版.docx
文档评论(0)