基础会计 第12版 第4章 会计凭证.ppt

原始凭证的审核从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写(或机打)，并连续编号。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，则应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。*原始凭证的审核实质性审核审核原始凭证所反映的经济业务，是否符合国家有关方针、政策和财经制度。审核原始凭证所反映的经济业务，是否符合单位的财务制度规定。审核原始凭证所代表的经济业务是否真实。审核原始凭证所代表的经济业务是否合理。以差旅费报销为例审职务审时间审地点审金额审盖章审附件审标准原始凭证常见错弊总结原始凭证错弊类型说明有涂改痕迹原始凭证中有化学试剂涂改痕迹，或有刮、擦、挖、补的痕迹。有冒充的笔迹冒充他人签字。要素填写不齐全原始凭证中有的要素不填写，或填写不清楚。手续不全有关文件没有相关部门主管签字，经办人员不写全名，只写姓氏等。只记载总金额只记载总金额，不记载构成总金额的明细金额，多种物品只写其中一种等。填写时间有出入原始凭证的填写日期与经济业务实际发生的时间相差较大，如果涉及到跨期，则会影响各期的财务状况和经营成果，不能满足及时性要求。相关业务之间证据链缺乏只有销货发票，没有发货单、运输单等。使用假发票除发票本身是假的外，还存在发票是真，但内容是假等。原始凭证审核结果接受退回、补充不接受经审核后准确无误的原始凭证，作为记账凭证的依据。合格后作为记账凭证的依据不能作为记账凭证的依据*转账凭证付款凭证收款凭证由单位会计人员填制记账凭证，又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类。并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。记账凭证专用记账凭证摘要借方√金额贷方√金额一级科目二级科目亿千百十千百十元角分一级科目二级科目亿千百十万千百十元角分合计记账凭证年月日财务主管：记账：复核：出纳：领款人：制单：附单据：张记账凭证总号:No.分类号：字:No.①凭证名称②凭证填制时间③凭证编号④业务摘要⑤科目名称⑥金额⑦所附原始凭证张数⑧有关经办人员签名盖章过账以后别忘打勾记账凭证的填制收款凭证付款凭证转账凭证收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。转账凭证是指不涉及现金和银行存款的记账凭证。涉及现金与银行存款之间往来的业务该填收款还是付款凭证呢？专用记账凭证的填制例4-1，20×7年3月1日，小明投资50万元，开了一家随意咖啡店。收财务主管：记账：出纳：审核：制单：邓林附件3张收款凭证借方科目：银行存款 20×7年3月1日银收1号专用记账凭证的填制例4-2，随意咖啡店20×7年3月20日购进咖啡机一台，价值12000元，已用银行存款支付。付财务主管：记账：出纳：审核：制单：邓林