基础会计 第12版 第5章 企业主要经济业务的核算.ppt

增值税销项税额与收入是同一方向例5-232020年6月30日，大美同心销售医用口罩90万只给河北弘信医药有限公司（简称弘信公司）,单位售价1.5元/只,合计1350000元,增值税销项税额为175500元。收到对方开来的转账支票100万元，存入银行。剩余货款525500元，弘信公司将于次月偿还。借:银行存款 1000000应收账款——弘信公司 525500贷:主营业务收入 1350000应交税费——应交增值税(销项税额)175500例5-242020年6月30日，大美同心将N95口罩95万只销售给北京蓝瑞医药有限公司（简称蓝瑞公司），单位售价3.5元/只,货款合计3325000元,增值税销项税额为432250元。公司收到蓝瑞公司签发的一张不带息银行承兑汇票,面值3757250元。借:应收票据—蓝瑞公司3757250贷:主营业务收入 3325000应交税费—应交增值税(销项税额) 432250借:银行存款50000贷:预收账款—为民公司50000借:库存现金850预收账款——为民公司50000贷:主营业务收入45000应交税费—应交增值税(销项税额)5850预收账款5000050000例5-252020年5月30日，预收天津为民医药公司（简称为民公司）货款50000元,存入银行。例5-262020年6月30日，向为民公司交付医用口罩30000只，单价1.5元/只,货款45000元,增值税销项税额为5850元,共计50850元。扣除预收账款50000元外,已收回余款850元现金。例5-27结转已售口罩的成本2249795元，其中：医用口罩93万只的成本728655元(930000×0.7835),N95口罩95万只的成本1521140元(950000×1.6012)。借:主营业务成本—医用口罩728655—N95口罩1521140贷:库存商品—医用口罩728655—N95口罩1521140例5-282020年6月28日，大美同心转让N95鼻梁夹8万只给山东青岛医疗有限公司，每只售价为0.50元，适用增值税税率为13%。青岛医疗已将货款和税款合计45200元通过网银汇至公司账户。借:银行存款45200贷:其他业务收入40000应交税费—应交增值税(销项税额)5200借:其他业务成本32000贷:原材料—N95鼻梁夹32000进价售价例5-292020年6月30日，结转已售N95鼻梁夹的实际成本32000（80000×0.40）元。例5-302020年5月1日，大美同心开出工行转账支票向北京后浪广告有限公司支付广告费100000元。广告业属于现代服务业，适用增值税税率为6%。借:销售费用 1