基础会 计第12版 第11章 财务会计报告.ppt

利润表编制的基本方法（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入（2）营业成本+主营业务成本+其他业务成本2.按明细科目发生额之和填列（1）税金及附加（2）管理费用（3）销售费用1.按各科目总账发生额之和填列3.按单个科目总账发生额填列（1）信用减值损失（2）所得税费用4.根据相关项目计算填列（1）营业利润（2）利润总额（3）净利润本期发生额根据发生额编制的利润表利润表的局限性利润数字受会计方法的影响。比如存货进价不同，在售价一定的情况下，不同的发出存货的方法会得出不同的利润。利润表未能反映哪种产品或哪个部门盈利。实务中需要编制分部报告，分部可按地区，也可按产品。不能反映现金的多少也不能反映为获利而投入了多少现金。不能反映业务过程现金的流量*现金流量表现金流量表(cashflowstatement),是指反映企业一定会计期间内的现金和现金等价物的流入和流出情况的报表。什么是现金等价物？?企业会计准则第３１号———现金流量表?中所称的“现金”(cash),是指库存现金和可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于该准则所称的“现金”。这与惯常所称的现金概念有所不同。“现金等价物”是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。“期限短”,一般是指从购买日起三个月内到期.现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。至于权益性投资(即股权性质的投资),由于其变现的金额通常不确定,因而财务分析中一般不视其为现金等价物.企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围,一经确定不得随意变更。什么是现金？现金从哪里来，又到哪里去了?现金流量表中区分经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入总额和现金流出总额，分别列报了这三类活动所产生的现金流量净额，最后汇总列示了企业的现金及现金等价物的净增加额。现金流量,是指现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不会导致现金流量的变化。现金流量现金流量表经营活动净现金流投资活动净现金流筹资活动净现金流现金流量净额动态经营活动现金流量是由企业日常生产经营活动提供的现金流量。销售商品或提供劳务的现金收入，既包括当年销售商品收到的现金，也包括收回以前年度应收账款或应收票据的现金收入；现金流入现金流出从不属于投资或筹资活动的其他业务上取得的现金收入，如打官司胜诉所得款项、保险赔偿款、供货商退款等。购买原材料的现金支出，既包括本年度因购买原材料支付的现金，也包括偿还应付账款、应付票据等欠款；不属于投资和筹资活动的现金支出，如打官司败诉赔偿、捐款、退还客户的货款等。各种需要用现金支付的费用、损失和税金；现金流量分类投资活动现金流量现金流入现金流出主要是因为购买或处置长期资产而发生的现金流入或流出。收回投资的现金收入分配股利取得的现金收入出售固定资产和无形资产所取得的现金收入提供贷款的现金支出购买固定资产和无形资产的现金支出进行长期投资的现金支出如购买股票、债券或对联营企业投入现金现金流量分类筹资活动现金流量现金流入现金流出偿还银行债务的现金支出支付利息的现金支出支付现金股利的现金支出主要是在筹集资金过程中发生的各种现金流量。发行股票所取得的现金收入筹措长期负债所取得的现金收入如发行债券、向银行借入长期资金等现金流量分类现金流量表的格式经营活动现金流投资活动现金流筹资活动现金流现金流量表的作用反映企业现金流量来源和使用反映企业流动性的状况反映企业利润的质量所有者权益变动表所有者权益变动表(statementofchangesinequity)是列示所有者权益各组成部分的当期增减变动情况的报表。该表在各列中逐项列出了所有者权益的各个项目，然后在各行中逐项列出了期初余额(与上期资产负债表的数据一致)、本期增加额及其发生原因、本期减少额及其发生原因，最后列出了期末余额(与本期资产负债表数据一致)。这样，通过所有者权益变动表,就可以了解所有者权益各个项目在过去整个会计期间内的增减变动的全貌。所有者权益变动表项目20××年度归属于母公司所有者权益少数股东权益股本资本公积盈余公积未分配利润一、上年年末余额加：前期损益调整二、本年年初余额三、本期增减变动（一）净利润……四、本期期末余额企业最终的经营成果最终又回到了这里！财务报表附注附注(footnotes)是对在资产负债表、利