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施工企业会计核算的方法
施工企业会计核算的方法
根据施工企业的性质,结合本人的实际工作经验,本次对一些建
筑施工企业会计业务与大家一起共同探讨,欢迎大家批评指正。
本文主要根据《企业会计准则-建造合同》及建设部《施工企业会
计核算办法》对施工企业的会计业务进行说明。主要包括以下三方面
的内容。
一、新账的建立需要注意的要点
二、主要会计科目的设置要点
三、会计业务的处理
一、新账的建立
一个项目开工,或者一个企业新建立,都面临着建立新账的问题。
建立新账并不难,通常首先应当想好会计科目的设置问题,其次
是项目的设置问题。在设置各科目时应当怎么设置明细科目级数。是
采用辅助核算好,还是直接在会计科目下设置明细科目好。
总账科目(即:一级科目)至少应建立一个明细科目,通过明细
科目进行会计核算,不宜直接用总账科目进行会计核算业务(即使该
总账科目目前暂时不需要设置明细科目),这样做的原因是为了今后
扩容的需要,如果直接在总账科目设置辅助核算和进行会计核算,今
后则无法根据实际情况增加辅助核算和明细核算。
明细科目如果涉及的往来单位较多,部门较多且稳定或者项目较
多的时候,应当采用辅助核算的方式(可以根据各会计科目的实际情
况分别采用,并不需要同时具备)。否则,应当直接在会计科目下设
置明细科目,简化工作量。通常情况下,公司本部的账(涉及的往来
单位很多,项目多,部门也比较多且稳定)采用辅助核算比较合适,
而单一的项目账,直接在会计科目下设置明细科目比较好。
比如:应收账款明细科目较多可以设置客户项目辅助核算,应付
账款可以设置供应商项目辅助核算,其他应收账款可以在科目下设置
单位往来和个人往来两个二级科目,并分别对二级科目设置个人往来、
部门辅助核算、对管理费用总账下设置一个“管理费用明细”二级科
目,并对该“管理费用明细”这一个二级科目设置项目部门辅助核算
等等。
根据各公司管理的不同,建筑企业的财务核算及管理分为本部集
中管理(集权式,由公司直接编制财务报表)和项目单独管理制(分
权式,由公司总部汇总报表)等。
采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套,所有项目的账务
都在公司的同一账套中处理,各项目只负责编制项目成本报表并对项
目成本进行分析。
分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有
单独的银行账号并单独进行相关的账务处理,编制财务会计报表,最
后由公司总部汇总各项目的财务报表。
这种分权式的管理,优点是很显著的,有利于税务筹划,而且各项目的
财务状况清晰明了,便于分析管理,及时发现项目存在的问题以及可能存
在的问题.但缺点也是很明显的.
如果保持项目的独立性的基础上,加以集权,应该也是一个理想的方
式.但需要财务软件上的支持.
一.银行帐户,按总部需要开立,无需按项目开立,过多的银行帐户存
在,某种程度在加重着财务管理的难度及风险.
二.在总部统一的核算中,按项目设置会计人员;财务软件需要实现内
部分部门核算的功能.即在统一的帐套中,每个项目(或部门)是相对独立
的,拥有独立的总帐明细帐报表等一个独立帐套的特征,但又在总部的统
一核算之内.各个具体项目的会计人员,核算本项目的会计业务.帐套中总
部是作为一个与项目平衡的内部核算部门.总部与各项目分部合起来就
是公司的整体帐套.
三.资金各项目分部独立.通过在内部财务核算中,设置”内部银行存
款”科目,实现各项目部门的资金独立.内部部门核算,分项目部门、公
司总部、公司三大部分。对于公司整体来说,它的资金由银行存款和现
金、其他货币资金组成;而项目分部、公司总部的资金由“内部银行
存款”组成;项目分部与公司总部“内部银行存款”合计数为零,因
此这个“内部银行存款”科目不会影响到公司的整体财务数据。
四.如果财务软件能通过互联网实现远程传输,项目会计人员还
可以进驻项目所在地进行及时核算与监控,当然由单据凭证汇集到总
部,由分管会计进行处理,目前来说更现实。但远程的管理应该也是
一个发展的方向。
不管采用哪种方式,都要注重强化公司和项目的财务管理,要能
充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。
二、会计科目的设置及核算内容
建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。
特别是在成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不
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