石油分销企业非油业务“账账不符”的财务风险与对策-会计毕业论文-本科毕业论文-毕业论文.pdfVIP

石油分销企业非油业务“账账不符”的财务

风险与对策-会计毕业论文-本科毕业论文-

毕业论文

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摘要：针对C销售分公司在财务管理方面存在的非油业

务账账不符问题,本文首先从四个方面剖析了账账不符所带来的财务

风险,然后概括了引发财务风险的原因,最后从业务和管理两个层面提

出了对账策略。

关键词：非油业务;账账不符;对账策略;

一、C销售分公司非油业务账账不符的概念

自2011年开始,中国石油C销售分公司通过HOS系统进行非

油上线业务,非油业务部门在HOS系统内进行非油品(19大类)的购进、

退货、调拨,加油站非油品销售日报、支付日报处理、核对,销售成本

核算,非油供应商信息结算,并将上述数据传递到中间库,从中间库再

传递到财务FMIS账加管接口,形成与HOS账一致的财务FMIS账非油

购销存数据及非油供应商结算数据。但是目前C销售分公司出现了

FMIS账库存与HOS账库存商品账账不符问题,涉及品类较多差异金额

较大。FMIS账中非油供应商往来账务自HOS系统上线以来未单独拆

分核算,全部从应付账款预入库下进行入库后付款。长此以往,逐渐形

成了应付账款借方余额。

二、C销售分公司非油业务账账不符的财务风险

第一,账账不符不利于财务部门进行非油库存监控,使得账实

盘点没有正确的标准,容易造成中央仓商品缺失,加油站商品赊销、存

在账外商品和账外资金,加油站不扫码,借码、窜码销售,不利于资金及

时回笼体外循环形成资金风险。

第二,非油供应商往来账务未拆分核算不利于财务部门对供

应商的付款进行监控,容易造成超付错付风险。

第三,财务账务混乱,账务核算流程不规范,无法监控HOS系统

的不合规操作。不在HOS系统预制,供应商付款流程不规范,无法核

对入库环节商品数量与价格,不能及时发现采购金额错误,造成库存采

购成本失真,形成利润虚增纳税风险。

三、引发财务风险的原因

(一)缺乏对关键岗位人员的培训机制

上线初始,各系统之间的衔接有待完善,随着运行时间及系统

间的磨合才逐渐得以完善。公司对上新系统重视不够,系统运行前仅

进行简单的培训,培训人员对新系统只是有初步的印象,并不能很好的

了解系统间的关联关系就仓促上马。在运行及完善的过程中,公司缺

乏对关键岗位人员的再培训及定期培训。关键岗位人员离岗换岗后,

新上岗人员在无培训的状态下只能依葫芦画瓢机械性的重复前任工

作,出现了半吊子师傅传帮带徒弟,传到最后出现了无论是理论还是实

践都处于似懂非懂的状态。

(二)关键岗位人员业务水平低较低,责任心不够强

C销售公司无论是财务人员还是非油业务人员缺乏进取精神,

理论水平较低,违规操作随意性较大。一些财务人员不懂财务管理系

统之间的勾稽关系,只是定期机械性的生成凭证,并且在生成凭证后不

进行FMIS账与HOS账购销存核对,或者核对后为了平账而在混乱的往

来科目上调整。

(三)业务部门缺乏规范的操作流程,财务部门缺乏有效的监督

管理机制

非油业务部门一直延续错误的工作流程,商品入库无人复核

出现错入少入现象;遇到站级同一销售商品既存在退货又出现销售负

库存等复杂问题时,处理混乱致使形成销售日报负值,虚增HOS账库存;

给供应商付款时HOS系统内不走预制流程,每月考核时无虚拟预制,

财务部门虚拟过账;付款缺乏合同约束,对付款周期没有明确界定,随

意性较大;HOS系统内不真实退货,供应商付款无系统数据支撑形成财

务往来科目出现借方。财务部门跟着业务部门的错误流程进行账务核

算,而不是按照规范的财务管理办法从源头约束业务操作,未将财务管

理办法落到实处,缺乏有效的监督管理机制。具体表现在FMIS账中未

将入库的商品挂在过渡科目,而是挂在了往来会计科目中直接进行付

款。

四、对账策略的研究

(一)业务层面

第一,解决FMIS账与HOS账库存不符的问题,财务应先查出账

账不符的加油站,比对出差异的数量金额,再将差异站点做为查找整体

从后向前逐月推进。此时需要财务人员自行设计对账表样(涉及

VLOOKCUP函数及SUMIF函数),以HOS系统购销存数据为基准查