存货与仓储管理审计方案.docx

**国际服饰集团

内部审计业务方案

索引号：编

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审计项目

存货与仓储管理审计

审计期间

审计类型

被审计单位

审计依据

公司与存货管理有关规章制度、企业会计准则及行业最佳管理模式

审计目标

合理保证公司存货合理性与完整性、账务记录准确性、库存管理的安全性与规范性

审计人员

审计范围

截至审计之日起所有库存(含公司面辅料仓、道具仓、成品仓、渠道商的存货等)、账面记录、仓库管理的规范性

审计具体内容

序号

计划用时

实际用时

业务模块

审计程序

执行人

审计资料

底稿索引

备注

1

问卷调查

按照仓库类别与业务模式不同，设置不同的《调查问卷》，分别对被审计单位指定配合人员执行面谈，整理面谈结果，并予以签字确认。

2

根据问卷调查结果，进行风险分析，并编制存货与仓储管理各业务模块的现状流程图，确定关键控制点。

3

仓储成本统计

存货金额的统计与趋势分析

存货总账

仓库占地面积与费用(如租金等)统计

仓库费用明细

4

仓库人员的薪酬(含工资、保险、津贴等)统计

薪酬明细表

5

审计和核实存货账实是否一致？

监督财务中心组织的存货盘点，执行样本存货(道具仓、面辅料仓、成品仓)抽盘，根据样本量确定盘点差异，并分析差异原因；

库存统计表

6

查阅《盘点计划》，检查盘点范围是否完整(即是否存在超存货盘点或部分存货未纳入盘点)；

盘点计划

7

检查样本材料的进耗存记录，是否存在有购进未有出库和库存的情况，如有，应分析原因；

出入库明细表

8

检查是否存在负库存的情况，如有，应分析原因；

库存统计表

9

将财务统计的的出入库明细表与仓库保管的出入库单据进行核对，检查是否存在统计人员未记录、记录不完整或错误记录的情况；

出入库明细表、出入库单据

10

检查盘盈亏结果是否及时进行存货调整，调整时间是否与盘点时间一致，是否存在跨期调整影响账存的情况；

盘盈亏调整单

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存货与仓储管理审计

审计期间

审计类型

被审计单位

审计依据

公司与存货管理有关规章制度、企业会计准则及行业最佳管理模式

审计目标

合理保证公司存货合理性与完整性、账务记录准确性、库存管理的安全性与规范性

审计人员

审计范围

截至审计之日起所有库存(含公司面辅料仓、道具仓、成品仓、渠道商的存货等)、账面记录、仓库管理的规范性

审计具体内容

序号

计划用时

实际用时

业务模块

审计程序

执行人

审计资料

底稿索引

备注

11

审计和核实库存管理是否规范，是否存在呆滞品、不良品、报废品，并确定原因

根据样本，检查外购存货库存量是否严重超过实际需求量，造成库存积压、长期呆滞；如有，应分析库存量增加的具体原因

入库明细表、采购申请

12

核对营销中心生产需求量与实际生产产品量差异，是否存在严重超市场需求生产的情况

订单、生产入库明细

13

根据问卷调查结果，如存在常规物料及安全存量控制，则检查分析库存情况是否按照已确定的安全存量进行控制

安全存量表

14

检查存货账龄，是否存在大额过季产品(应结合与莫琳卡转移存货的部分进行分析)或超过1年以上的原材料，如有，分析原因

存货账龄表

15

检查是否建立《报废管理制度》，获取《报废品物料清单》，核实是否已报废物料均按照制度规定标准、程序、权限办理；

报废管理制度、报废品物料清单

16

检查呆滞物品处置是否严格按照规章制度执行

呆滞库存处理申请

17

审计和核实存货金额是否准确？

根据以上两项(存货盘点与库存管理规范)调查结果，检查是否存在不应该列入存货核算范围的财产(报废品、已被盗窃或遗失的存货等)计入存货金额

存货明细账

18

检查是否对呆滞品、无法修护的不良品等按照公司规定计提跌价准备；

存货明细账

19

检查入账时间是否及时，是否存在存货截止性问题；

存货明细账、出入库明细表

20

根据对存货计价方式的询问结果，抽样检查是否严格按照存货计价方式对存货进行准确计价

直接材料归集统计表

21

检查成本计算单，是否存在应纳入成本计算的料工费未完整或超越核算范围；是否存在分摊标准错误；

成本计算单

22

根据问卷调查结果，是否存在生产挪料的情况，如有，须确认频率，并分析其对期间产品成本的影响

成本计算单

23

抽样检查外购、外发存货的入库金额是否与采购合同确认价格一致

入库明细表、采购合同

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审计期间

审计类型

被审计单位

审计依据

公司与存货管理有关规章制度、企业会计准则及行业最佳管理模式

审计目标

合理保证公司存货合理性与完整性、账务记录准确性、库存管理的安全性与规范性

审计人员

审计范围

截至审计之日起所有库存(含公司面辅料仓、道