大成方略 纳税答疑 第262期.pdf

2024年1月第1期总第262期

先进制造业出口视同内销对应的进项税能否加计抵减

不动产租赁数电票备注栏租赁起止时间如何填写

向境外机构付汇填写备案表有误怎么办

——目录——

...

1.先进制造业出口视同内销对应的进项税能否加计抵减3

2.不动产租赁数电票备注栏租赁起止时间如何填写4

3.向境外机构付汇填写备案表有误怎么办5

4.商业银行可否享受小额贷款利息收入免增值税优惠7

5.由先进制造业改为工业母机加计抵减可否差额补提9

6.京企跨月开具红字数电票是否增加剩余可用发票额度.10

7.学校收取的择校费可否免增值税13

8.出口信用单证保存时限有何要求14

9.事业单位改制为企业后承受原单位房产是否免契税15

10.孩子租的房子可否由父母享受个税专项附加扣除16

11.四类出口企业申报出口退(免)税时是否应报送收汇资料17

12.藏企如何申报缴纳营业账簿印花税18

2

——正文——

问:我公司是北京市一家先进制造业企业，增值税一般纳税人，

享受先进制造业增值税加计抵减政策，近期出口了一批产品，需视同

内销征税，请问我公司出口产品视同内销对应的进项税额能否加计抵

减？

答:《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策

的公告》(财政部税务总局公告2023年第43号)第五条规定，先进

制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，

其对应的进项税额不得计提加计抵减额。先进制造业企业兼营出口货

物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税

额，按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额当期无法

划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销

售额÷当期全部销售额。

国家税务总局北京市税务局2023年12月8日在互动交流-热点

问答版块发布《集成电路、工业母机、先进制造业企业增值税加计抵

减政策即问即答之二》第8问“43号公告等文件明确，出口货物劳

务不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。对

于出口视同内销征税、出口应征税、出口适用零税率的货物对应的进

项税额，能否计提加计抵减额？”答复如下，43号公告等文件提到

3

的出口货物劳务，并未区分是否征税，出口视同内销征税、出口应征

税、出口适用零税率的货物均为出口货物，其对应的进项税额不得计

提加计抵减额。

因此，你公司出口产品视同内销对应的进项税额不能加计抵减。

问:我公司是上海市一家企业，现将一处厂房对外出租5年，合

同约定每半年结算一次房租，请问我公司开具不动产经营租赁数电票

时，备注栏租赁起止时间如何填写？

答:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税

收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四

条第(五)项规定，出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开

增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

《国家税务总局上海市税务局关于进一步开展全面数字化的电

子发票试点工作的公告》(国家税务总局上海市税务局公告2022年第

1号)第三条规定，上海市全电发票由国家税务总局上海市税务局监

制。全电发票无联次，基本内容包括：动态二维码、发票号码、开票

日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、

单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计(大写、小写)、

备注、开票人。其中，试点纳税人从事特定行业、发生特殊商品服务

及特定应用场景业务(包括：稀土、卷烟、建筑服务、旅客运输服务、

货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、农产品收购、光

4

伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税等)的，电子发票

服务平台提供了上述对应特定业务的全电发票样式，试点纳税人应按

照发票开