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注册会计师资格考试审计测试试卷（附答案和解

析）

一、单项选择题（共30题，每题1分）。

1、下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是（）。

A、在完成最终审计档案的归整工作前，注册会计师应当保留那

些已被取代的审计工作底稿的草稿

B、不管注册会计师是否完成审计业务，会计师事务所都应当自

审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

C、如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，

注册会计师可以对其做出变动

D、永久性档案主要是那些记录内容相对稳定，具有长期使用价

值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，比如

总体审计策略和具体审计计划

【参考答案】：C

【解析】选项A错误，已经被取代的审计工作底稿草稿，不构

成审计工作底稿，因此即使是完成最终审计档案的归整工作之前，

也不要求必须保留；选项B错误，对于未完成审计工作业务的，会

计师事务所应当自审计业务中止日起，而不是审计报告日起对审计

工作底稿至少保存10年；选项D错误，前面对永久性档案的表述是

没有问题的，但是总体审计策略和具体审计计划属于当期档案，而

不是永久性档案。

2、对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最

无效的是（）。

A、发货前，顾客的赊销已经被授权

B、销售发票均经事先编号，并已登记入账

C、销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准

D、每月向顾客寄送对账单

【参考答案】：C

【解析】销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准对

估价与分摊的认定最为有效，而对保证登记入账销货业务的真实性

来讲，是最无效的。

3、为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，

注册会计师需要执行穿行测试。以下有关穿行测试的说法中，不正

确的是（）。

A、对于重要的业务流程的自动化控制，需要对整个流程执行穿

行测试

B、穿行测试是为了验证以前对业务流程及可能发生错报环节了

解的准确性和完整性

C、对于重要业务流程的人工控制，穿行测试应涵盖交易从发生

到记账的整个过程

D、只有当注册会计师拟信赖内部控制时，才对该内部控制执行

穿行测试

【参考答案】：D

【解析】按规定，即使不拟信赖控制，注册会计师仍需要执行

穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性

和完整性。

4、为验证购货业务记录的完整性，注册会计师最可能采用的实

质性测试程序为（）。

A、从验收单或卖方发票追查至购货明细账

B、追查存货的采购至存货永续盘存记录

C、将验收单上的日期与采购明细账中的日期进行核对比较

D、复核采购明细账总账，注意是否有大额的金额

【参考答案】：A

【解析】从原始凭证追查到明细账从而测试购货业务“完整性”

认定，故选A。

5、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。

在组织项目组讨论时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正

确的专业判断。

根据以上事例，回答题

A注册会计师提出的下列目标中不能通过加强项目组内部讨论

实现的是（）。

A、提供项目组成员之间交流信息和分享见解的机会

B、使项目组成员更好地了解在各自分工负责的领域中由于舞弊

或错误导致财务报表重大错报的可能性

C、使项目组成员了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的

其他方面

D、提供项目组成员与甲公司治理层进行有效沟通的平台

【参考答案】：D

【解析】项目组内部讨论不能提供与被审计单位治理层沟通的

平台，因此D是恰当的。

6、以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是（）。

A、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证

据更可靠

B、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部

生成的审计证据更可靠

C、注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠

D、直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠

【参考答案】：C

【解析】在选项C中，直接获取的审计证据比推论得出的审计

证据可靠。