大成方略 纳税答疑 第261期.pdf

2023年12月第4期总第261期

京企数电票报账是否仅用含有数字签名的XML格式归档

生产企业出口用于投资的设备可否享受免抵退税政策

厂区内的绿化用地是否免城镇土地使用税

——目录——

1.京企数电票报账是否仅用含有数字签名的XML格式归档3

...

2.生产企业出口用于投资的设备可否享受免抵退税政策4

3.厂区内的绿化用地是否免城镇土地使用税6

4.申报出口退税系统提示“发票无电子信息”该如何解决7

5.合并企业能否抵减被合并企业结余的加计抵减额9

6.捐赠发生的运输费能否作为公益性捐赠支出税前扣除.10

7.分立后增资是否导致不符合特殊性税务处理需补税12

8.小微企业逾期申报六税两费还能否享受减免优惠14

9.子女读博其父母能否享受个税子女教育专项附加扣除.15

10.西藏企业的职工取得的取暖费可否免个税17

11.房企在京建造的商品房先租再售是否按旧房计缴土增税18

12.企业与国家电网签订的用电合同是否需缴印花税19

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——正文——

问:我公司是北京一家企业，请问取得全面数字化电子发票报销

入账是否仅用含有数字签名的XML格式归档？

答:《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的

通知》(财会〔2020〕6号)第三条规定，除法律和行政法规另有规定

外，同时满足下列条件的，单位可以仅使用电子会计凭证进行报销入

账归档：(一)接收的电子会计凭证经查验合法、真实；(二)电子会

计凭证的传输、存储安全、可靠，对电子会计凭证的任何篡改能够及

时被发现；(三)使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和

读取电子会计凭证及其元数据，能够按照国家统一的会计制度完成会

计核算业务，能够按照国家档案行政管理部门规定格式输出电子会计

凭证及其元数据，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序，且能

有效防止电子会计凭证重复入账；(四)电子会计凭证的归档及管理

符合《会计档案管理办法》(财政部国家档案局令第79号)等要求。

第四条规定，单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依

据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。第五条规定，符

合档案管理要求的电子会计档案与纸质档案具有同等法律效力。除法

律、行政法规另有规定外，电子会计档案可不再另以纸质形式保存。

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国家税务总局北京市税务局2023年12月5日在政策文件-热点

问答版块发布《征收管理热点问题(2023年11月)》第8问“纳税

人开具和取得数电票报销入账归档的，需要注意哪些事项？”答复如

下，纳税人开具和取得数电票报销入账归档的，应按照《财政部国家

档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》(财会〔2020〕6

号，以下称《通知》)和《会计档案管理办法》(财政部、国家档案局

令第79号)、《财政部会计司关于公布电子凭证会计数据标准(试行版)

的通知》(财会便函〔2023〕18号)的相关规定执行。第一，数电票

提供PDF、OFD和XML三种电子文件格式，其中，PDF和OFD为预览

发票内容的格式，含有数字签名的XML格式才是符合财政部入账要求

的电子文件格式。纳税人可以根据《通知》第三条、第五条的规定，

仅使用数电票XML电子文件进行报销入账归档的，可不再另以纸质形

式保存。第二，纳税人如果需要以数电票的纸质打印件作为报销入账

归档依据的，应当根据《通知》第四条的规定，同时保存数电票含有

数字签名的XML格式电子文件。

因此，你公司作为北京企业，取得全面数字化电子发票报销入账

仅用含有数字签名的XML格式归档，而不是PDF或OFD格式归档。如

果需要以全面数字化电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据

的，必须同时保存全面数字化电子发票含有数字签名的XML格式电子

文件。

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问: