浅议会计历史发展进程及特点.pdfVIP

浅议会计历史发展进程及特点

摘要:本文首先介绍了会计历史发展的总体概况，紧接着简要回

顾中国的会计历史发展进程和世界会计历史发展进程，最后在回顾

会计历史发展进程的基础上，总结了会计历史发展中的一些特点。

关键词:会计历史特点

一、会计历史发展概要

(一)会计的定义

会计是经济组织管理的一个子系统，其职责就是定期或不定期

向管理当局提供财务信息及相关信息，反映一定时期内企业受托责

任的履行状况。会计是对企业在一定时期内的财务状况,经营成果

和现金流量做出书面反映，以便使企业的所有者和利益相关者更好

的做出经营决策。会计在经济活动中扮演着非常重要的角色，会计

可以说是一个反映企业经营情况的晴雨表。因此研究会计的发展历

程对探索未来会计发展方向，预测和定位会计在未来经济活动中扮

演的角色，都将起着非常重要的作用。

(二)我国会计历史的研究现状

我国在改革开放之前，对会计历史的总结性书籍或者文献都比

较少，改革开放之后，一批系统性研究会计历史的著作如雨后春笋

般涌出。其中以郭道扬教授的专著《中国会计史稿》、高治宇教授

的专著《中国会计发展简史》、李宝震和赵友良教授的专著《中国

古代会计审计史》为代表性著作。除了对中国古代会计、审计的研

究性著作外，还有许多书籍是对近代和新中国成立六十年以来会计

发展的总结。比如黄菊波教授的《新中国企业财务管理发展史》、

丁学东、李国忠的《中国企业财务改革》、项怀诚主编的《新中国

会计50年》等。对于世界会计历史的研究，我国学者在八十年代

也有相应的总结。如《西方会计史(上)——会计发展的五次浪潮》、

《世界审计史》、《会计发展史》等，这些研究成果弥补了先前我国

会计历史研究的空白，为后来的会计研究提供了理论依据。

二、会计历史的发展历程

(一)我国会计历史的发展进程

我国会计的发展历史可谓非常悠久，早在公元前1100年至公元

前250年左右的西周和春秋战国时期就初具规模，那时，中国就有

了“会计”的称谓。逐渐地，封建君主制替代了奴隶制，会计也随

之有了新的发展。封建社会发展到鼎盛时期，会计的部门也多了起

来：唐朝时期，设立了“度支部”，宋朝设立了“总计司”、“会计

司”。特别是宋代“审计司”的出现，标志着开始对经济活动和会

计的监督。到了明清时期，中国单式簿记发展和复试簿记产生了，

龙门账就是其中的代表。龙门账将全部账目划分为进、缴、存、该

四大类。“进”指全部收入，“缴”指全部支出，“存”指资产并包

括债权，“该”指负债并包括业主投资。四者的关系是：该十进=存

十缴，或进一缴=存一该。也就是说，结帐时“进”大于“缴”或

“存”大于“该”即为赢利。“龙门账”的诞生标志着中式簿记由

单式记账向复式记账的转变。

从上面可以看出我国会计的发展与当时的政治制度、经济环境

是密切相关的，当封建社会进入鼎盛时期、君主集权制达到最集中

的时候，君王的资产达到最大，记录君王资产的宫廷会计也会随之

迅速发展，比如唐朝、明朝和清朝。我国古代的会计进程可以说是

随着君主制的成熟程度而不断发展的，封建体制下，重农抑商的思

想导致了我国古代会计，尤其是宫廷会计是为帝王服务的，而不是

因为商业本身发展而促进其发展的。而在清朝末期民国初期，随着

封建社会的没落，各种新生力量的崛起，西方思想的进入，曾经以

宫廷会计为主的会计体制也有所改变，开始与西方会计体系有接

轨。

新中国成立后，我国的政治制度是民主集中制，经济制度是计

划经济体制，所以我国的会计体制与世界会计的体制有很大的不

同。在这个时期，我国会计报表没有资产负债表、利润表、现金流

量表和股东权益变动表，当时我国是计划经济体制，所以我国规定

了国家预算的组织体系，各级人民政府的预算权、估计预算的编制、

审查、核定等执行程序，决算的编制与审定程序等。大致来看，我

国会计的发展时间段是这样的：1950至1956年，我国会计制度是

全面否定西方会计、全面推行原苏联的会计理论和实务；1956年至

1966年，我国建立了以“资金运动论”为核心的会计理论体系；1966

年至1977年，因为“文化大革命”政治运动的影响，会计理论体

系被破坏而倒退；1978年至1988年，我国开始改革开放，政治制

度和经济制度也有所改变，进而形成以“管理运动论”与“信息系

统论”为两个主流学派；随着我国与国际经济贸易往来的不断扩大，

我国从1987年至2000年，集中力量研究会计