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建筑企业的税务筹划

进入新世纪以来，建筑企业得到飞速发展，已逐成为国民经济的支柱产

业。在为整个国民经济的持稳定、快速增长做出贡献的同时，建筑业也

向国家缴纳大量税收。根据现行税法，建筑企业缴纳的费主要有营业税、

土地增值税、企业所得税、增值税等。

文章从税务筹划的基本理论和建筑企业业务特点出发，针对建筑企业主

要业务中所涉及的税种进行税务筹划方案设计及操作分析，研究建筑企

业应如何在税法允许的范围内，通过事先对企业生产经活动进行合理安

排，尽可能减少纳税现金流出，实现企业价值最大化。

1绪论

1.1研究目的和意义

1.1.1研究目的

在全球经济危机阴影的笼罩下，房地产市场萎靡不振，连带建筑业也遭

受打击，日渐吃紧。同时，由于建筑业对国家宏观经济调控的特殊作用，

使得建筑业获得了时代赋予的新机遇。

建筑企业尤其是大型建筑企业，施工点多、工作流动性较大、工程投资

大、建设周期长，其税务管理具有一定的复杂性和独特性，这为建筑企

业税务筹划提供了相应的空间。因此，建筑企业应认真研究、掌握国家

税务法律、法规及宏观税务政策导向，主动纳税，积极进行税务筹划，

立足于企业长远发展的需要，着眼于企业整体税负水平的降低，综合考

虑税收及其他多种因素，结合建筑企业行业特色，运用多种方式，最大

限度地做到节税增收，实现企业经济效益的增长及资金的良性循环，争

取企业价值的最大化。

1.1.2研究意义

作为企业，自然要考虑到生存、发展和获利的问题。企业的盈利主要在

于两个方面，一是提高收入，主要靠提高商品的价格；二是以低成本取

胜。就目前情况来看，通过提高建筑产品的价格来提高收入难度比较大。

一方面，建筑业依存于房地产行业，在目前房市低迷、建筑企业竞争激

烈的情况下，建筑业获得高额回报的可能性很低。另一方面，由于目前

普遍采取低价中标制度，建筑业产生恶性竞争导致盈利空间缩小。而降

低材料成本极有可能导致偷工减料，最终生产出质量低劣的产品。建筑

产品大多关系到人民生命财产安全，劣质的产品将会带来难以估计的严

重后果，因此降低材料成本并不可行。而降低人工成本例如起用价格低

廉的民工等，这个办法虽然能够使企业获利，但终究不利于社会的长治

久安。建筑企业具有投资大、风险高、周转时间长、合同数量多、资格

要求严格的特点，所涉及的税种有营业税、城建税、土地增值税、印花

税、契税、所得税等多个税种。税收负担较重，行业特点明显。通过税

务筹划来减轻税收负担，无疑是该行业降低成本，提高竞争力的一个行

之有效的方法。建筑业作为国民经济的支柱、宏观调控的主要对象，与

之相关的调控可谓是牵一发而动全身。因此，对建筑企业的税务筹划研

究，不仅关系到建筑企业本身，对国家、对社会都有着积极意义。

1.2国内外研究现状

1.2.1国内研究现状

目前国内的研究尚处于初级阶段，北京、深圳、大连等税务筹划较为活

跃的地区涌现出一些税务筹划专业网站，如“中国税务筹划网”、“中

国税务通网站”、“大中华财税网”、“永信和税收咨询网”等。目前

有关税务筹划的专著已不少见，例如盖地主编的普通高等教育“十五”

国家级规划教材《税务筹划》等。短短十几年的时间，我国的税务筹划

经历了从排斥到认可，再到实践的过程，可谓发生了翻天覆地的变化，

这要归功于我国市场经济体制的改革[1]。刘建青、邓家姝（1997）提

出税务筹划是一门综合性非常强的决策科学，涉及到多学科的相关知识，

也涉及到现代企业运作过程的各个方面[2]。现阶段，我国的税务筹划形

成了一些较为成熟的理论体系：从理论上看，构建了适合中国国情的税

务筹划理论框架，对税务筹划的概念、原则、原理等方面的研究达成共

识；从研究方式看，有的从具体税种的角度出发对税务筹划的方式方法

加以探讨，有的从经营活动方面对税务筹划加以研究，研究方法灵活，

具体筹划方式可行；从国际角度看，中国加入WTO以后税务与国际接

轨，纳税人开始进行国际税务筹划研究。

1.2.2国外研究现状

税务筹划在西方得到法律界和政府当局的认同，是在20世纪30年代

后。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大

公”一案，作了有关税务筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的

事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……

不能强迫缴税[3]。”此后，不少税务专家和学者对税务筹划有关理论的

研究不断向深度和广度发展。现在，发达国家税务筹划开展相当普遍，

其理论研究也已相当成