影视行业税收优惠政策纳税筹划探究.pdfVIP

关键词：影视行业；税收优惠政策；纳税筹划

引言

纳税筹划主要是指纳税人在国家法律法规允许的范围内，采用国家税法赋予的一系列税

收优惠政策，对自身的投资、经营以及分配等财务活动进行科学合理的规划安排，从而达到

节税目的的纳税操作方案[1]。在当前的社会发展过程中，我国影视行业已经形成了一套较

为完善的文化产业链。但是从国际层面来看，我国影视行业与其他影视强国之间仍然存在着

非常明显的差距。税收优惠政策能够在很大程度上降低影视行业发展过程中的税收负担，这

对影视行业的发展壮大具有非常深远的影响。

一、税收优惠政策概述

税收优惠政策是指税法对某些纳税人以及征税对象给予照顾鼓励的一种特殊规定，是国

家利用税收调节经济的有效手段，对特殊地区、特殊产业、特殊企业以及特殊产品的发展具

有良好的扶持作用，能够在很大程度上促进社会经济和产业结构的协调发展[2]。目前，我

国税收优惠政策主要可以分为两种类型：其一，间接税式支出和直接税式支出。对于间接税

式支出而言，它主要体现在费用扣除和加速折旧等方面；对于直接税式支出而言，它主要体

现对起征点和税收进行扣除等方面，二者均能够对特定行业或者特定经济行为进行有效调节。

其二，合理设计征税税率以及征税对象等税制要素。在此过程中，相关部门可以结合销售行

为以及销售商品的特殊性，制定符合实际情况的缴税规定，从而对各行各业的税负水平进行

有效调整。税收优惠政策在社会发展中可以起到良好的杠杆作用，有效协调不同行业的利益，

合理调整当前的产业结构，对人才配比、资金流向以及销售市场等进行全面优化，从而进一

步促进经济发展模式的有效转变。

二、影视行业税收优惠政策的简要分析

（一）影视名人工作室的税收优惠政策

影视名人工作室的税收优惠政策主要针对影视企业旗下的导演、编剧以及演员等群体，

这些群体的整体收入往往相对较高。如果影视名人工作室入驻税收洼地地区，那么影视名人

工作室便可以实行先征后返，享受上缴增值税等地方留存部分一定比例奖励的优惠政策和核

定征收个人所得税。在正常情况下，影视企业需要承担导演、编剧以及演员等人员劳务报酬

应该缴纳的个人所得税，这对影视企业而言是一项较大的资金支出。因此影视企业可以通过

对税收优惠政策的合理运用，有效减少自身在税收方面的资金支出。

（二）企业所得税的税收优惠政策

对于企业所得税而言，其税收的范围相对较大，并且具有较大的弹性。根据《中华人民

共和国企业所得税法》的相关规定，影视企业及其分公司、子公司应该缴纳的企业所得税的

税率为25%；但是根据《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》的相关规

定，影视企业部分分公司、子公司可以享受西部大开发的一些优惠政策，因此适用于企业所

得税税率15%的应用标准；根据《关于新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税

优惠政策的通知》的相关规定，自取得第一笔生产经营收入所属缴纳税年度起，五年内免征

企业所得税，其中优惠目录中涉及的优惠企业就有影视文化类[3]。因此影视行业可以通过

对企业所得税税收优惠政策的合理运用，有效降低影视行业在发展过程中面临的税务负担。

（三）企业增值税的税收优惠政策

对于影视行业而言，霍尔果斯相关税收优惠政策表示，新设立企业纳税人一个纳税年度

内在霍尔果斯园区实际缴纳税款，当年留存地方财政的总额在100万元-300万元、300万元

-500万元、500万元-1000万元、1000万元-2000万元、2000万元-5000万元、5000万元-1

亿元、1亿元以上的，分别按留存总额15%、20%、25%、30%、35%、45%、50%的比率予

以奖励。该税收优惠政策具有较强的递进性，年缴纳增值税的数额越高，那么返还的整体比

例就会随之升高。因此影视企业可以通过对企业增值税税收优惠政策的合理运用，切实缓解

发展运营中的资金困境和资金周转问题[4]。

三、税收优惠政策对影视行业的积极影响

（一）降低影视行业投资风险

税收是国家开展宏观调控工作的重要手段，对国家的可持续发展具有非常深远的影响。

在影视行业的发展过程中，国家可以通过颁布实施一系列税收优惠政策，有效引导社会资本

的流行趋势，同时对一些较为薄弱的文化产业进行有效扶持，切实降低影视从业人员以及影

视文化企业的在纳税工作中面临的经济负担，从而达到吸引人才和吸引资本的根本目的，进

一步促进影视行业的繁荣发展。与此同时，税收优惠政策还可以吸引社会资本向无法预测以

及充满风险的新型影视