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科研事业单位构建内部控制体系的几点思考

开展全面内部控制，旨在确保各级行政事业单位行使职权公开透明、运行控制合理规范、内部管理流程与具体职能职责健全改进，针对可能出现的风险建立应急预案，采取科学有效的控制措施进行综合防控，完成行政事业单位内控管理的基本要求[1]。加快科研事业单位内控管理体系的建设进程，是适应先进管理理念的根本需求，也是稳步增强科研事业单位管理能力的关键之举。目前，科研事业单位在内部控制的建设上仍面临不少困难，如内控制度不够完善、责任意识不强、监督管理不到位、关注度不足以及行事敷衍等问题。因此，科研事业单位需要加大内控管理工作的力度，弥补不足，提高内部控制的管理效果，从而有效推动各项事务开展。

一、科研事业单位内部控制体系的主要内容

内部控制作为一种监督约束制度，与事业单位的各项事务紧密相连，通过建立健全制度、启动相应程序对各项经济行为的风险进行有效预防和控制，以保障公共资产安全以及全面实现事业单位的内部运营管理。

内部控制一般分为财会内控与管理内控两个方面。强化财会内控能够保证财会工作的专业化和标准化、整体促进财会信息数据真实完整、精确无误。同时，强化财会内部控制还可发挥出全盘考虑、谨慎决策的功能，有助于提高重大投资决策的科学严谨性，防止违法活动、冲动决策给科研事业单位造成损失。

科研事业单位构建内部控制体系，一方面可以使单位各部门严格贯彻落实有关的政策和法律法规；另一方面，能够将单位各项事务的管控工作加以细分，从而达到不相容职位的权职分离，明确内部各个职能部门的分工与职责，优化业务处理流程，使得整体工作成效显著增强。

二、当前科研事业单位内部控制体系建设存在的不足

（一）内部控制意识淡薄

现阶段，我国科研事业单位内控管理体系的规划和建设尚处于探索时期。受到传统管理思维模式的影响，许多科研事业单位领导层缺乏对内控工作的理解与认知，认为只要遵循相应的规章制度就能完成内控工作，在开展内控时往往会忽视单位各个部门间通力合作、各司其职；没有把内部控制视为一项长期的工作，其价值难以充分地发挥出来。也有一些单位将内控机制置于财会内控之中，将执行内控工作看作财务管理的任务，使得各部门之间缺乏统筹规划，存在职能不清、责任不明的情况，内控工作流于形式。此外，尽管单位已设立支出审批管理机制，但在执行期间未能按照规定办理相应的手续，只要有业务受理人员的签名盖章就支付款项、开具发票，容易出现资金使用效率不高或侵吞、挪用公款的情况。

（二）内控体系不健全、约束力不足

部分科研事业单位缺少较为健全的内控管理机制和管理制度。一些单位尽管已建立起内控制度，但有不符合实际、不够严谨之处；一些单位制定内控机制只是敷衍应对上级领导的检查监督，只做表面文章，缺乏必要、明确的实施举措，现实指导意义与可实施性较差，给内控体系的建设带来不利影响[2]。

此外，科研事业单位内控机制的强制约束效力比较差。开展内控管理，各部门之间需要进行必要的约束限制与相互监督。比如，一些单位的领导层未能综合考量自身实际情况，拟定内控机制时没有明确责任主体，缺乏适用性与实操性；有的单位内控机制的标准不够规范、合理，存在管理人员落实不到位、约束效力比较差、内控机制的实行不够细致、缺乏有效的监管评估及定期反馈等缺陷；部分单位对动态运行中存在的潜在风险缺乏科学合理的风险预警、风险评估分析，致使单位不具备风险防范的能力。

（三）内控环境过于宽松，岗位分工不明确

首先，单位在内部并未单独开设内控管理部门，且各个部门的职能定位在设置上不够完善。其次，单位有关人员尚未尽职尽责地履行责任，具体工作内容与岗位职责要求不够明确，对职位内部控制认识不足，其原因在于单位对内控责任排查力度不足，缺少各部门、各环节之间关联与改进的思考，缺少与单位管理现状相匹配的内控界定标准，造成决策力与执行力严重不足。最后，岗位设置不合理，人员配置结构失衡，常发生混编混岗和不按时执行岗位柔性流动的情况，在具体岗位规划时不相容的职位没有做到有效分离。例如，财会人员兼职出纳，出纳人员兼管票据和专用印章，审计人员同时负责财务记账工作等，致使单位的财务会计管理名存实亡，在内控工作中完全不起作用。此外，科研事业单位没有按时进行岗位轮换。根据相关的规章制度规定，各部门需要实行定期岗位柔性流动，否则，员工长时间担任相同的职务，容易产生压力过重、焦虑、精力无法集中等心理负荷问题，工作时也容易出现疏漏。

（四）内部控制建设人员专业能力不足

单位开展内部控制要保证有关管理人员的职业道德素养合格。现阶段，仍然存在内控人员业务能力欠佳、综合素质参差不齐、内部控制日常管理有缺陷以及集中培训教育不到位等问题。

（五）监督不到位

完善的内控监管机制，是打造内控管理体系的根本保障。从实践来看，科研事业单位内控监管工作仍有不足。第一，监督管理机制不健全