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第十四章所得税
一、【记忆技巧1】如何记住？结合资产负债表的平衡记忆！哪边小就在哪边补充平衡。
（1）资产账面价值大于计税基础。
具体某一项资产
资产账面价值资产计税基础
【累计应纳税暂时性差异×未来转回
时税率】递延所得税负债期末余额
（2）资产账面价值小于计税基础。
具体某一项资产
资产账面价值资产计税基础
【累计可抵扣暂时性差异×未来转回
时税率】递延所得税资产期末余额
【记忆技巧2】常见资产的应用
暂时性差异
项目账面价值计税基础应纳税累可抵扣累差异
计余额计余额影响
交易性金融资账面价值期末公允初始入账成本账面大于账面小于公允价值变
产价值计税计税动损益
固定资产账面价值成本-累计成本-税法计算账面大于账面小于管理
折旧-减值准备余额的折旧计税计税费用
无形资产账面价值成本-累计成本-税法计算账面大于账面小于管理
（外购）摊销-减值准备的累计摊销计税计税费用
存货资产账面价值账面余额-初始入账成本—账面小于资产减值损
减值准备余额计税失
应收账款账面价值账面余额-初始入账成本—账面小于信用减值损
坏账准备余额计税失
投资性房地产账面价值期末公允成本-税法计算账面大于账面小于公允价值变
（公允模式）价值的折旧/摊销计税计税动损益等
【计算公式01】应纳税所得额会计利润+纳税调整增加-纳税调整减少。
二、递延所得税资产或负债余额的概念及转回的一般思路
【考试注明】针对某一交易或事项递延所得税资产或负债初始一经确定，“一条道走到黑”。初始
确认为“递延所得税资产”的，以后属于“递延所得税资产”的确认和转回；初始确认为“递延所得
税负债”的，以后是“递延所得税负债”的确认和转回。
【计算题】（累计及发生额）某企业的某项交易性金融资产，2012年100万元取得，2012年期末
公允价值为120万元，2013年末公允价值为150万元。
公司2012年利润总额100万元，2013年利润总额100万元；公司当期及未来适用25%的所得税
税率。
要求：分析确定递延所得税期末余额、发生额及暂时性差异的发生额及累计余额。
1
【答案】
（1）确定差异，计算应交税费
年份
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